Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Staatliche Nettosteuer — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Der Abzug für Investitionen in neu gegründete oder kürzlich gegründete Unternehmen erfordert, dass die Beteiligungen über einen Zeitraum von mehr als drei Jahren im Vermögen verbleiben. Wird diese Frist nicht eingehalten, muss der Steuerpflichtige die gesamte unrechtmäßig in Anspruch genommenen Abzüge zuzüglich Verzugszinsen zur staatlichen Nettosteuer hinzurechnen. Im Falle eines Teilverkaufs erfolgt die Korrektur proportional zum Anteil der verkauften Investition.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Verpflichtung zur Korrektur der staatlichen Nettosteuer bei Nichteinhaltung der Haltefrist konstant. Die Auskünfte aus den Jahren 2020 und 2021 bestätigen die Notwendigkeit, die Abzüge und Verzugszinsen hinzuzurechnen. Die Auskunft aus dem Jahr 2023 präzisiert, dass bei einem Teilverkauf die Korrektur proportional erfolgen muss.

Wendepunkte

  1. V0341-23

    Führt die Präzisierung ein, dass bei einem Teilverkauf der Investition die Korrektur der staatlichen Nettosteuer nur den proportionalen Anteil des Abzugs umfassen darf.

Analyse auf Grundlage von 7 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 2. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V2621-14 6. Okt. 2014

Kein Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz bei Baubeginn nach 2012 möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualconstrucción de viviendaregularizacióncuota líquida estatalejercicio fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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