Doctrine par thème · Observatoire DGT

Impôt sur le revenu des personnes physiques : évolution de la doctrine de la DGT concernant le montant net de l'impôt dû

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 8 rescrits · 2014–2023

Doctrine en vigueur

La déduction pour investissement dans des entreprises nouvelles ou récemment créées exige que les participations soient conservées dans le patrimoine pendant une période supérieure à trois ans. En cas de non-respect de ce délai, le contribuable doit ajouter au montant net de l'impôt dû (cuota líquida estatal) la totalité des déductions indûment pratiquées ainsi que les intérêts de retard. En cas de vente partielle, la régularisation s'applique proportionnellement à la partie de l'investissement vendue.

La position de la DGT reste constante quant à l'obligation de régulariser le montant net de l'impôt dû en cas de non-respect du délai de conservation. Les consultations de 2020 et 2021 confirment la nécessité d'ajouter les déductions et les intérêts de retard. La consultation de 2023 précise qu'en cas de vente partielle, la régularisation doit être proportionnelle.

Points de bascule

  1. V0341-23

    Introduit la précision selon laquelle, si seule une partie de l'investissement est vendue, la régularisation du montant net de l'impôt dû doit correspondre uniquement à la part proportionnelle de la déduction.

Analyse fondée sur 7 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 2 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8
V3559-20 15 déc. 2020

Remboursement de la déduction pour investissement dans des entreprises nouvellement créées et des intérêts en cas de non-respect du délai de conservation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva creaciónplazo de permanenciacuota líquida estatalintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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