Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Kryptoaktiva: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2022–2026

Geltende Auffassung

Kryptowährungen sind immaterielle bewegliche Güter, deren Verkäufe Gewinne oder Verluste aus Veräußerungsgeschäften in der Sparbasis (base imponible del ahorro) generieren, die für jede Art von Vermögenswert unabhängig nach der FIFO-Methode berechnet werden. Erträge aus Staking, DeFi oder Krediten werden als Einkünfte aus beweglichem Kapital (rendimientos del capital mobiliario) durch die Überlassung von Eigenkapital eingestuft. Der Diebstahl von Kryptoaktiva wird als Verlust aus Veräußerungsgeschäft in die allgemeine Bemessungsgrundlage (base imponible general) integriert, sofern der Verlust nachgewiesen wird. Kryptoaktiva sind Teil des Nettovermögens für die Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) und werden zum Marktpreis bewertet.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung von Kryptoaktiva als immaterielle Güter und deren Behandlung in der Sparbasis konstant. Die Rechtsprechung hat spezifische Aspekte präzisiert, wie die Anwendung der FIFO-Methode bei Teilverkäufen, die Integration von Verlusten durch Diebstahl in die allgemeine Bemessungsgrundlage und die Meldepflicht gemäß dem Formular 721 basierend auf dem Wert der Salden zum Ende des Geschäftsjahres.

Wendepunkte

  1. V0648-24

    Präzisiert, dass Kauf, Verkauf und Tausch Gewinne oder Verluste aus Veräußerungsgeschäften generieren, die für jede Art von Kryptowährung separat berechnet werden.

  2. V1174-25

    Stellt fest, dass der Diebstahl von Kryptoaktiva einen Verlust aus Veräußerungsgeschäft darstellt, der in die allgemeine Bemessungsgrundlage integriert werden kann, unter der Bedingung des Nachweises des Verlusts.

  3. V0889-26

    Definiert die Anwendung der FIFO-Methode zur Berechnung von Teilverkäufen derselben Art von Kryptowährung.

Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V1012-25 17. Juni 2025

Modell 721: Meldepflicht richtet sich nach den Kryptowährungsbeständen zum 31. Dezember

SG de Tributos
monedas virtualesmodelo 721saldo a 31 de diciembreobligación de informaciónvaloración en euros RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quaterLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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