Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verbrauch nicht erneuerbarer Primärenergie: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 61 Auskünfte · 2024–2026

Geltende Auffassung

Eigentümer von Wohnungen in Gebäuden mit überwiegend wohnwirtschaftlicher Nutzung können 60 % der für energetische Sanierungsmaßnahmen gezahlten Beträge steuerlich geltend machen. Hierfür muss eine Reduzierung des Verbrauchs nicht erneuerbarer Primärenergie um mindestens 30 % oder eine Verbesserung der Energieeffizienzklasse auf 'A' oder 'B' mittels Energieausweis nachgewiesen werden. Die jährliche Höchstbemessungsgrundlage beträgt 5.000 Euro und die kumulierte 15.000 Euro.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Anforderungen der Zusatzbestimmung 50 der LIRPF (Einkommensteuergesetz) konstant. Die Auskünfte konzentrieren sich auf die Präzisierung der Gültigkeit von Energieausweisen und die Verwaltung der Höchstgrenzen der Bemessungsgrundlage. Es sind keine inhaltlichen Änderungen des Kriteriums festzustellen, sondern lediglich Klarstellungen zur Nachweisführung der Verbesserung.

Wendepunkte

  1. V2153-24

    Stellt klar, dass der nach vorangegangenen Arbeiten ausgestellte Ausweis dazu dient, die Ausgangssituation für neue Maßnahmen nachzuweisen, und dass Ausweise, die vor den Arbeiten ausgestellt wurden, gültig sind, wenn sie weniger als zwei Jahre alt sind.

  2. V0967-26

    Legt fest, dass die Installation von Batterien neue Ausweise erfordert, die die spezifische Verbesserung nachweisen, wobei der nach der Installation von Solarmodulen erhaltene Ausweis nicht ausreicht.

Analyse auf Grundlage von 54 der 61 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 16. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5394-26 28. Juli 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5378-26 28. Juli 2026

Kein Abzug für Energieeffizienz möglich, wenn das Zertifikat älter als zwei Jahre ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5266-26 28. Juli 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1622-26 17. Juni 2026

Abzug für Energieeffizienz: Hauptwohnsitz oder Mietverhältnis erforderlich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualvivienda arrendadaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ª.2RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1217-26 22. Mai 2026

Anwendbarkeit des 60 %-Abzugs für energetische Sanierungen bei Einfamilienhäusern

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabletributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1212-26 22. Mai 2026

Kein Abzug für Energieeffizienz bei Mietern ohne Eigentumsstatus möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualarrendatarioconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1203-26 22. Mai 2026

Abzug für Energieeffizienz in Einfamilienhäusern im Jahr 2026 möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1195-26 21. Mai 2026

Abzug für Energieeffizienz nach Nachweis durch Energieausweis nach Bauarbeiten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualdemanda de calefacción y refrigeraciónconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1194-26 21. Mai 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungen an Einfamilienhäusern möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1190-26 21. Mai 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1182-26 20. Mai 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. D.A 50ª.3RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0968-26 29. Apr. 2026

Kein Abzug für energetische Sanierung ohne gültiges vorheriges Zertifikat möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0966-26 29. Apr. 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticadeducción por obrascertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0575-26 11. März 2026

Voraussetzungen für den Steuerabzug wegen Energieeffizienz am Hauptwohnsitz

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0547-26 9. März 2026

Kein Steuerabzug für energetische Sanierung ohne vorangegangenes Energieausweis-Zertifikat

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0055-26 13. Jan. 2026

Anwendbarkeit des 60 %-Abzugs für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablededucción por obras LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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