Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Privatunterricht: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 71 Auskünfte · 2016–2026

Geltende Auffassung

Die Mehrwertsteuerbefreiung (IVA) für Privatunterricht setzt voraus, dass diese von natürlichen Personen erbracht werden und die Unterrichtsfächer Teil der Lehrpläne des Bildungssystems sind. Eine Anmeldung in den Tarifen für geschäftliche oder künstlerische Tätigkeiten des IAE ist nicht erforderlich. Elektronisch erbrachte Dienstleistungen, wie aufgezeichnete Kurse oder herunterladbare Inhalte, unterliegen dem Regelsatz von 21 %.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderungen an die natürliche Person, den Lehrplaninhalt und das Fehlen einer IAE-Anmeldung konstant. Die Entwicklung beschränkt sich auf die Abgrenzung der Befreiung gegenüber digitalen Dienstleistungen und den Ausschluss von sportlichen oder gewerblichen Tätigkeiten. Seit 2016 gibt es keine Änderungen am Kern des Befreiungskriteriums.

Wendepunkte

  1. V2558-22

    Legt fest, dass die Bereitstellung von aufgezeichneten Kursen oder herunterladbaren Inhalten elektronisch erbrachte Dienstleistungen sind und mit 21 % besteuert werden müssen, da der Unterricht nicht über eine Fernverbindung erfolgt.

  2. V0660-25

    Stellt klar, dass sportliche Übungsdienste, die von Unternehmen oder gewerblichen Einheiten erbracht werden, nicht die Bildungsbefreiung genießen.

Analyse auf Grundlage von 65 der 71 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 22. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5203-26 17. Juli 2026

Voraussetzungen für die Mehrwertsteuerbefreiung bei Privatunterricht

SG de Impuestos sobre el Consumo
exenciónclases a título particularplanes de estudiosimpuesto sobre actividades económicasprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.10º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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