Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Auslandsvermögen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 42 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

In Spanien ansässige Personen müssen über Vermögenswerte und Rechte im Ausland informieren, wenn sie diese am 31. Dezember halten oder begünstigt sind oder wenn sie die Inhaberschaft zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr verloren haben. Bei Immobilien besteht die Verpflichtung, wenn man am 31. Dezember Inhaber ist, es sei denn, der Wert übersteigt 50.000 Euro. Im Falle einer Übertragung während des Geschäftsjahres müssen der Wert und das Datum der Transaktion angegeben werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich des subjektiven Anwendungsbereichs und der Meldepflicht bei Verlust der Inhaberschaft während des Jahres stabil. Es wurden Präzisierungen zur Bewertung von Übertragungen und zur Anwendung quantitativer Grenzwerte für bestimmte Vermögenswerte wie Immobilien oder Bankkonten integriert.

Wendepunkte

9. April 2019 V0766-19

Legt die Befreiung für ansässige juristische Personen fest, sofern die Werte in deren Buchhaltung einzeln ausgewiesen sind.
31. Juli 2020 V2615-20

Präzisiert, dass die Meldepflicht bei Verlust der Inhaberschaft einer Immobilie zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr fortbesteht, wobei der anzuwendende Übertragungswert detailliert wird.

Analyse auf Grundlage von 40 der 42 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V1051-26 13. Mai 2026

Meldepflicht im Formular 720 für Auslandsimmobilien und Auslandskonten nach spezifischen Anforderungen

SG de Tributos

modelo 720bienes en el extranjeroganancia patrimonialrendimientos del capital inmobiliarioobligación de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0994-26 5. Mai 2026

Einzelmeldung der Formular 720 bei Ehegatten in Gütergemeinschaft bei Überschreitung der Grenzwerte

SG de Tributos

modelo 720régimen de ganancialestitularidad realobligación de informaciónbienes en el extranjero LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1559-25 3. Sept. 2025

Die 50.000-Euro-Grenze für das Formular 720 gilt unabhängig für jeden Vermögensblock

SG de Tributos

modelo 720obligación de informaciónbloque patrimoniallímite cuantitativobienes en el extranjero RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 39RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0751-25 28. Apr. 2025

Die Pflicht zur Abgabe des Formulars 720 hängt vom steuerlichen Wohnsitz in Spanien ab

SG de Tributos

residencia fiscalmodelo 720bienes en el extranjeroobligación de informacióntitularidad real LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0408-25 20. März 2025

Jeder Ehegatte muss bei Überschreiten der Grenzwerte eine eigene Informationserklärung über Auslandsvermögen abgeben

SG de Tributos

declaración informativatitularidad realrégimen de ganancialesbienes en el extranjeromodelo 720 LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2997-23 15. Nov. 2023

Ansässige Gesellschaften und deren wirtschaftlich Berechtigte können von der Meldepflicht für Auslandsvermögen befreit sein, sofern die Buchführung erfolgt

SG de Tributos

declaración informativatitular realbienes en el extranjeroregistro contablesociedad no residente LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1661-23 12. Juni 2023

Eine persönliche Forderung ist kein Finanzwert und unterliegt nicht der Deklarationspflicht für Auslandsvermögen

SG de Tributos

promissory noteactivo financieroderecho de créditoimpuesto sobre el patrimoniocesión de capitales propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1862-22 4. Aug. 2022

EU-Beamte mit steuerlichem Wohnsitz in Spanien müssen die Informationserklärung 720 abgeben

SG de Tributos

declaración informativaresidencia fiscalfuncionarios de la unión europeabienes en el extranjeroplan de pensiones LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0882-22 26. Apr. 2022

Keine Meldepflicht für ausländische Rentenpläne ohne eingetretene Versicherungsfälle

SG de Tributos

modelo 720planes de pensionesdeclaración informativacontingenciasderecho de rescate LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0809-22 13. Apr. 2022

Pflicht zur Abgabe des Formulars 720 bei Überschreiten der 50.000-Euro-Grenze pro Kategorie von Auslandsvermögen

SG de Tributos

modelo 720declaración informativabienes en el extranjerocuentas en el extranjerotitular real LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0213-22 9. Feb. 2022

Pflicht zur Angabe von Crowdlending-Investitionen in Formular 720 hängt von der Art der Anlage ab

SG de Tributos

crowdlendingmodelo 720financiación participativabienes en el extranjerovalores representativos RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bisRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1088-21 26. Apr. 2021

Physisches Gold im Ausland nicht über Formular 720 zu melden, auch wenn ein Bankkonto für den Kauf genutzt wird

SG de Tributos

modelo 720oro físicocuenta instrumentalobligación informativabienes en el extranjero LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. Disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0788-21 5. Apr. 2021

Pflicht zur Abgabe der Steuererklärung über Auslandsvermögen bei Verlust des Wertpapierbesitzes im laufenden Jahr

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjerotitularidadextinción de titularidadvalores RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0787-21 5. Apr. 2021

Ausländische Rentenpläne müssen im Formular 720 gemeldet werden, wenn sie eine Auszahlung wie eine Lebensversicherung ermöglichen

SG de Tributos

modelo 720residencia fiscalplan de pensionesderecho de rescateseguro de vida LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3551-20 14. Dez. 2020

Pflicht zur Abgabe der Informationserklärung über Auslandsvermögen bei Verlust der Eigentumsrechte

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjerotitularidadextinción de titularidadrenta mundial LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.2

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V3376-20 17. Nov. 2020

Physisches Gold in ausländischen Tresoren muss nicht über das Formular 720 gemeldet werden

SG de Tributos

modelo 720oro físicocuenta financieraobligación de informaciónbienes en el extranjero LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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V3329-20 11. Nov. 2020

Veräußerung von Anteilen an einer ausländischen Gesellschaft löst Einkommensteuerpflicht aus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónparticipaciones socialesdeclaración informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1

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V2673-20 31. Aug. 2020

Keine Pflicht zur Abgabe der Informationserklärung über Auslandsvermögen bei Salden unter 50.000 € pro Kategorie

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjerodepósitosvalorestitularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis

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V2615-20 31. Juli 2020

Pflicht zur Abgabe der Informationserklärung über den Verlust der Eigentumsrechte an einer Immobilie im Ausland

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjeropérdida de titularidadvalor de transmisióntransmisión a título lucrativo RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 bisLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1499-20 20. Mai 2020

Keine Abgabepflicht des Formulars 720 für im Spanischen Vertrieb befindliche ausländische Investmentfonds

SG de Tributos

instituciones de inversión colectivadeclaración informativaentidades comercializadorasbienes en el extranjeroobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.2RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42

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V0576-20 11. März 2020

Pflicht zur Angabe von Auslandsvermögen hängt von der Rolle als Inhaber, Vertreter, Bevollmächtigter oder Begünstigter ab

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjerotitularidadcuentas en el extranjeroacciones LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0575-20 11. März 2020

Beide Ehegatten müssen die Informationserklärung über Auslandsvermögen abgeben, wenn der Wert 50.000 € übersteigt

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjerorégimen de ganancialestitular realvaloración de acciones RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 terLey 10/2010

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V0370-20 18. Feb. 2020

Einreichung der Steuererklärung Modell 720 nicht verpflichtend, wenn der Gesamtwert der Auslandsvermögen 50.000 € nicht überschreitet

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjeromodelo 720titularidadvalor liquidativo RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 terLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0341-20 13. Feb. 2020

Pflicht zur Abgabe der Informationserklärung über Auslandsvermögen besteht auch ohne vorab bekannten Wert der Beteiligungen fort

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjerovalor teóricoentidad no residentevalor nominal RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.4

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