Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Damit ein Stipendium gemäß Artikel 7.j) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) steuerfrei ist, muss es sich um eine Förderung zur Durchführung von Studien oder Forschungsarbeiten handeln, die von öffentlichen Stellen oder gemeinnützigen Organisationen mit Sonderstatus gewährt wird. Wenn die Unterstützung von einem Unternehmen stammt oder nicht an eine reglementierte Ausbildung gebunden ist, unterliegt sie der Besteuerung als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Im Falle von Selbstständigen gilt das Stipendium als Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, wenn es im Rahmen einer bereits ausgeübten wirtschaftlichen Tätigkeit empfangen wird.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung konstant, dass die gewährende Stelle öffentlich oder gemeinnützig sein muss, um die Steuerbefreiung anzuwenden. Im Laufe der Auskünfte wurde die Notwendigkeit verstärkt, dass die Leistung eine echte Förderung für Studien darstellt und keine Gegenleistung für Dienstleistungen ist. Die jüngsten Auskünfte präzisieren die Einstufung des Einkommens entsprechend der Tätigkeit des Empfängers und dem Zeitpunkt der Fälligkeit.
Wendepunkte
Legt fest, dass die Steuerbefreiung voraussetzt, dass die Leistung tatsächlich eine Förderung für Studien oder Forschungsarbeiten ist, unabhängig von der Bezeichnung, die die Institution ihr gibt.
Präzisiert, dass wenn das Stipendium im Rahmen einer bereits vom Berufsträger ausgeübten wirtschaftlichen Tätigkeit empfangen wird, es als Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit und nicht als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit einzustufen ist.
Analyse auf Grundlage von 15 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.