Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Jährliche Höchstbeträge: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 15 Auskünfte · 2023–2024

Geltende Auffassung

Für den Abzug für energetische Sanierungsmaßnahmen (Absatz 3) können Beträge, die den jährlichen Höchstbetrag von 5.000 Euro überschreiten, in den folgenden vier Steuerjahren mit einer kumulierten Höchstgrenze von 15.000 Euro abgezogen werden. Für die Abzüge zur Reduzierung des Heiz-/Kühlbedarfs oder zur Verbesserung des Primärenergieverbrauchs (Absätze 1 und 2) kann der Überschuss der jährlichen Höchstgrenzen jedoch nicht in späteren Steuerjahren abgezogen werden. Der Abzug erfolgt in dem Zeitraum, in dem die Beträge gezahlt werden, unabhängig davon, wann der Energieeffizienzzertifikat ausgestellt wird.

Die DGT vertritt eine klare Unterscheidung zwischen den verschiedenen Absätzen des Abzugs. Während sie für Absatz 3 den Übertrag des Basisüberschusses in künftige Steuerjahre mit einer kumulierten Grenze zulässt, verbietet sie diesen Übertrag für die Absätze 1 und 2 ausdrücklich. Die Rechtsprechung ist in dieser technischen Differenzierung konstant geblieben.

Wendepunkte

  1. V1686-23

    Stellt klar, dass die Vorschriften für die Absätze 1 und 2 im Gegensatz zu Absatz 3 keinen Übertrag des Basisüberschusses auf spätere Steuerjahre zulassen.

Analyse auf Grundlage von 13 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

15
V2024-24 23. Sept. 2024

Abzug von Restbeträgen aus Bauarbeiten 2023 mit Solaranlagen 2024 kombinierbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticabase máxima anualcertificado de eficiencia energéticavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1968-24 17. Sept. 2024

Abzug für Reduzierung des Heiz- und Kühlbedarfs bei einer zweiten Sanierung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticademanda de calefacción y refrigeracióncertificado de eficiencia energéticabase máxima anual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1150-24 23. Mai 2024

Miteigentümer können Steuerabzug für Energieeffizienz anteilsmäßig geltend machen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacopropiedadtitularidadcertificado de eficiencia energéticabase máxima anual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1131-24 23. Mai 2024

Abzug für energetische Sanierung auch bei Zweitmaßnahme an der Wohnung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablebase máxima anual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0724-24 16. Apr. 2024

Abzug für energetische Sanierung 2024 durch neue Effizienzmaßnahmen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticadeducción por obrasvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.3RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1766-23 19. Juni 2023

Kein Übertrag von Beträgen der Steuerermäßigung für energetische Sanierung auf Folgejahre bei Überschreitung der festgesetzten Steuerlast

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacuota íntegrabase máxima anualeficiencia energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1686-23 13. Juni 2023

Beträge, die den maximalen jährlichen Bemessungsgrundsatz für Sanierungsabzüge überschreiten (Absätze 1 und 2), können in späteren Veranlagungszeiträumen nicht abgezogen werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticabase máxima anualeficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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