Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Selbstständige: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 26 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Außerordentliche Beihilfen und Leistungen für Selbstständige werden je nach ihrer Art in der Regel als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder aus selbstständiger Tätigkeit eingestuft. Die Einbeziehung in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) ist jedoch ausgeschlossen, wenn eine spezifische gesetzliche Bestimmung dies vorsieht, wie es bei der Beihilfe nach dem Dekret 176/2024 der Fall ist.

Die Position der DGT hat sich von der Einstufung der Beihilfen als Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit oder aus nichtselbstständiger Arbeit hin zur Anerkennung spezifischer Befreiungen aufgrund gesetzlicher Mandate entwickelt. Während die Auskünfte aus dem Jahr 2021 die Einbeziehung von Leistungen bei Geschäftsaufgabe als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit festlegten, bestätigt die jüngste Auskunft aus dem Jahr 2026 die Nicht-Einbeziehung spezifischer Beihilfen durch die Anwendung von Zusatzbestimmungen.

Wendepunkte

  1. V0755-21

    Legt fest, dass außerordentliche Leistungen aufgrund der COVID-19-Krise gemäß Artikel 17.1 b) des LIRPF die Natur von Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit haben.

  2. V1593-26

    Bestimmt, dass die Beihilfe nach dem Dekret 176/2024 aufgrund der Anwendung der fünften Zusatzbestimmung des Gesetzes 35/2006 nicht in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) einfließt.

Analyse auf Grundlage von 25 der 26 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0755-21 30. März 2021

COVID-19-Sonderleistungen für Selbstständige gelten als Arbeitsentgelt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoprestaciones extraordinariasautónomosrectificación de autoliquidacionescese de actividad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1 b)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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