Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Bildender Künstler: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die professionellen Dienstleistungen bildender Künstler, die auf die Schaffung originärer Werke abzielen, sind von der IVA (Mehrwertsteuer) befreit. Lieferungen von Gegenständen, die aus diesen Schöpfungen hervorgehen, unterliegen dem ermäßigten Steuersatz von 10 %, sofern sie die Definition von Kunstgegenständen gemäß Artikel 136.Uno.2º des Gesetzes 37/1992 erfüllen. Erfüllen sie diese Anforderungen nicht, findet der Regelsatz von 21 % Anwendung. Restaurierungsarbeiten sind von der Befreiung ausgeschlossen, da sie keine originäre künstlerische Schöpfung darstellen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen befreiten Dienstleistungen und steuerpflichtigen Lieferungen von Gegenständen konstant. Es wurde präzisiert, dass sich die Befreiung auf die originäre Schöpfung beschränkt, wobei die Restaurierung ausgeschlossen wurde (V1032-21), und es wurde klargestellt, dass das Trägermedium oder das Versandmedium (elektronisch) die Art der Transaktion nicht verändert (V0025-21).

Wendepunkte

21. April 2021 V1032-21

Stellt klar, dass die Restaurierung von Werken nicht befreit ist, da sie nicht auf eine originäre künstlerische Schöpfung abzielt.
14. Januar 2021 V0025-21

Legt fest, dass der Versand von Illustrationen auf elektronischem Wege die Tätigkeit nicht in eine auf elektronischem Weg erbrachte Dienstleistung umwandelt.

Analyse auf Grundlage von 19 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19

V0776-26 8. Apr. 2026

Kunstwerke können mit einem ermäßigten Steuersatz von 10 % MwSt. besteuert werden, sofern sie Art. 136 des Gesetzes 37/1992 erfüllen

SG de Impuestos sobre el Consumo

objetos de artetipo impositivo reducidoentrega de bienesartista plásticoexención de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1861-23 27. Juni 2023

Bildgestaltungsdienste können von der MwSt. befreit sein, Lichtshows unterliegen jedoch dem Steuersatz von 10 % oder 21 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióntipo reducidoprestación de serviciosentrega de bienesartista plástico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2015-22 21. Sept. 2022

Verkauf von Kunstdrucken unterliegt dem 10 %-Steuersatz, sofern es sich um Kunstgegenstände handelt und keine Dienstleistungsbefreiung greift

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios prestados por vía electrónicaexención de servicios profesionalesentrega de bienesobjetos de artetipo impositivo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1032-21 21. Apr. 2021

Restaurierungsdienstleistungen an Kunstwerken unterliegen dem Regelsatz der MwSt. von 21 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióntipo impositivoprestación de serviciosartista plásticorestauración de obras de arte LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0682-21 23. März 2021

Gemälde auf jedem Untergrund unterliegen bei Kunstgegenständen dem ermäßigten MwSt-Satz von 10 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosobjeto de artetipo reducidoexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0025-21 14. Jan. 2021

Illustrationen durch selbstständige Zeichner können von der MwSt. befreit sein

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios prestados por vía electrónicaderechos de autorexención de IVAdibujanteobra original LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.26ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3641-20 28. Dez. 2020

Lieferung von Gemälden durch Künstler unterliegt unter bestimmten Bedingungen dem ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 10 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesobjeto de artetipo reducidoartista plásticoexención por exportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0653-20 2. Apr. 2020

Gemälde auf fremden Untergründen unterliegen der MwSt. und werden als Kunstgegenstände mit 10 % besteuert

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosobjeto de arteartista plásticotipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0215-20 31. Jan. 2020

Gemälde auf Wänden oder Decken unterliegen dem 10 %-Steuersatz als Warenlieferung, nicht als Steuerbefreiung

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosobjetos de arteexencióntipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3360-19 10. Dez. 2019

Lieferung von außerhalb Spaniens erstellten Wandgemälden unterliegt nicht der spanischen Mehrwertsteuer

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosartista plásticoterritorio de aplicaciónoperación accesoria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0516-19 12. März 2019

Originale Illustrations- und Grafikdesignleistungen sind von der MwSt. befreit

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónregla de prorrataartista plásticoderechos de autordeclaración de operaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.cuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.26º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0138-18 25. Jan. 2018

Lieferung von Kunstgemälden unterliegt dem ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 10 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosobjetos de artetipo reducidoexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3743-16 7. Sept. 2016

Wand- und Deckenmalereien unterliegen dem 10 % Steuersatz als Warenlieferung ohne Dienstleistungsbefreiung

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosobjetos de artetipo reducidoexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3742-16 7. Sept. 2016

Graffiti unterliegen dem ermäßigten IVA-Satz von 10 %, sofern sie als handgefertigte Kunstwerke gelten

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosobra de artetipo reducidoartista plástico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0716-16 23. Feb. 2016

Maßgeschneiderte Designleistungen eines Bildhauers können von der MwSt. befreit sein

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosservicios prestados por vía electrónicaexenciónderechos de autorartista plástico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.Dos.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3728-15 25. Nov. 2015

Design von Originalfiguren von der MwSt. befreit, Verkauf jedoch potenziell steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónprestación de serviciosentrega de bienesartista plásticoprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3710-15 25. Nov. 2015

Design von Originalfiguren von der MwSt. befreit, Verkauf jedoch potenziell steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónprestación de serviciosentrega de bienesartista plásticoprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1345-15 29. Apr. 2015

Bemalung von Miniaturfiguren unterliegt dem Regelsatz von 21 % MwSt., sofern sie nicht als Kunstgegenstände gelten

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesobjetos de arteartista plásticoexencióntipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0641-15 20. Feb. 2015

Verkauf von Gemälden und Skulpturen des Urhebers unterliegt der MwSt. und ist nicht von der Dienstleistungsbefreiung ausgenommen

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosartista plásticotipo reducidoobjetos de arte LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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