Zuweisung von Immobilienerträgen nach dem rechtlichen Eigentum

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium dazu veröffentlicht, wie Erträge aus Immobilieneigentum bei Miteigentum zu deklarieren sind. Die zentrale Frage liegt in der Bestimmung, ob es möglich ist, eine andere Gewinnverteilung anzuwenden als diejenige, die durch das rechtliche Eigentum an den Vermögenswerten festgelegt ist.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage hinterfragte die Gültigkeit einer Differenzierung zwischen dem prozentualen Anteil am Eigentum und dem prozentualen Anteil an der Zuweisung der erzielten Gewinne. Nach Analyse der Rechtsvorschriften hat die DGT festgestellt, dass Immobilienerträge den Steuerpflichtigen zugewiesen werden, die das Eigentum an den Vermögenswerten halten, gemäß den anwendbaren Regeln des rechtlichen Eigentums.

Im konkret analysierten Fall handelt es sich um ein Miteigentum, bei dem die Erträge entsprechend dem Eigentumsanteil jeder Partei zugewiesen werden müssen, was in diesem Fall 50 % für jede Miteigentümerin entsprach. Die Verwaltung unterstreicht, dass diese Zuweisung unabhängig von etwaigen privaten Vereinbarungen erfolgt, die die Parteien für die Verwaltung von Ausgaben oder die Abtretung von Gewinnen untereinander getroffen haben.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf natürliche Personen, die Immobilien gemeinsam besitzen. Wenn Sie Miteigentümer eines Vermögenswertes sind und mit den anderen Eigentümern vereinbart haben, dass die Gewinne anders als im eingetragenen Eigentumsverhältnis verteilt werden, müssen Sie wissen, dass die Verwaltung für die Zwecke der Einkommensteuer (IRPF) verlangen wird, dass die Steuererklärung das rechtliche Eigentum widerspiegelt.

Private Vereinbarungen darüber, wie Kosten verwaltet oder Einkünfte verteilt werden sollen, haben gegenüber der Steuerverwaltung keine Wirkung hinsichtlich der Zuweisung von Immobilienerträgen. Die Vorschriften des Law 35/2006 und des Law 58/2003 gehen in diesem Bereich dem vertraglichen Willen der Miteigentümer vor.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Situation ist es notwendig, die Eigentumsstruktur der ertragsbringenden Immobilien zu bewerten. Besteht eine Diskrepanz zwischen der von den Eigentümern gewünschten wirtschaftlichen Realität und dem rechtlichen Eigentum, sollte die Anpassung des Eigentums in Betracht gezogen werden, um Unstimmigkeiten in den IRPF-Erklärungen zu vermeiden. Jede Situation von Miteigentum muss analysiert werden, um sicherzustellen, dass die Zuweisung der Erträge den Anforderungen der DGT entspricht.