Zeitlich befristetes Nießbrauch an Aktien unterliegt der Besteuerung als Kapitalertrag

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Behandlung klargestellt, die bei der Bestellung eines zeitlich befristeten Nießbrauchs an Aktien anzuwenden ist. Diese Entscheidung befasst sich mit der Natur der Nutzungs- und Genussrechte an Wertpapieren, die eine Beteiligung am Eigenkapital darstellen, und deren Auswirkungen auf die Einkommensteuererklärung natürlicher Personen.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde hat festgestellt, dass die Bestellung von Nutzungs- oder Genussrechten an Wertpapieren, die eine Beteiligung am Eigenkapital darstellen, gemäß Artikel 25.1.c) der LIRPF als Kapitalertrag (rendimiento del capital mobiliario) eingestuft wird. Da es sich um eine zu gewinnorientierten Zwecken durchgeführte Transaktion handelt, sieht die Rechtsvorschrift gemäß Artikel 6.5 des genannten Gesetzes die Vermutung vor, dass diese Transaktion entgeltlich erfolgt.

In diesem Sinne muss die Bewertung dieser Vergütung unter Berücksichtigung des marktüblichen Wertes erfolgen, wie in Artikel 40.1 der LIRPF vorgeschrieben. Die Entscheidung übernimmt auch die Haltung der Rechtsprechung des Obersten Gerichtshofs (Tribunal Supremo), die bestätigt, dass diese Vergütung als Kapitalertrag und nicht als Vermögenszuwachs einzurechnen ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die beschließt, einen zeitlich befristeten Nießbrauch an ihren Aktien zu bestellen, müssen Sie beachten, dass dieser Vorgang eine Steuerpflicht in der Einkommensteuer (IRPF) auslöst. Es handelt sich nicht um eine bloße Übertragung von Rechten, sondern um eine Transaktion, die von der Verwaltung standardmäßig als entgeltlich betrachtet wird.

Dies bedeutet, dass der Marktwert dieses Nießbrauchs als Kapitalertrag in Ihre Bemessungsgrundlage einzurechnen ist. Diese Unterscheidung ist von grundlegender Bedeutung, da sie verhindert, dass die Transaktion als Vermögenszuwachs behandelt wird, was die Art und Weise der Berechnung der resultierenden Steuerlast verändert.

Was ratsam ist

Bei der Bestellung dieser Art von Rechten an Wertpapieren ist es notwendig, eine technische Bewertung vorzunehmen, die den marktüblichen Wert widerspiegelt, um den geltenden Vorschriften zu entsprechen. Da die Vermutung der Entgeltlichkeit die Regel ist, ist die korrekte Bestimmung des Betrags für die Richtigkeit der Einkommensteuererklärung unerlässlich. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um die genauen Auswirkungen auf die Bemessungsgrundlage des Steuerpflichtigen zu ermitteln.