Vorsteuerabzug der Umsatzsteuer bei Stiftungen: Die Bedeutung entgeltlicher Tätigkeiten

Die Fähigkeit einer Einheit, die auf ihre Einkäufe und Beauftragungen entfallende Umsatzsteuer (IVA) abzuziehen, hängt nicht allein von ihrer Rechtsform ab, sondern von der Art ihrer wirtschaftlichen Tätigkeiten. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die notwendigen Voraussetzungen geklärt, damit eine Stiftung für die Zwecke dieser Steuer als Unternehmer oder Freiberufler gilt.

Was die DGT entschieden hat

Das Kriterium der Steuerbehörde konzentriert sich auf die Unterscheidung zwischen entgeltlichen Geschäften und solchen, die unentgeltlich getätigt werden. Damit eine Einheit das Recht auf Vorsteuerabzug ausüben kann, muss sie den Status eines Unternehmers oder Freiberuflers besitzen, was die kontinuierliche Ausübung entgeltlicher Tätigkeiten unter Übernahme des unternehmerischen Risikos erfordert.

Wenn eine Stiftung ihre Projekte ausschließlich durch unentgeltliche Geschäfte oder mit Gegenleistungen erbringt, die lediglich symbolischen Charakter haben, erlangt sie nicht den Status eines Unternehmers für die Umsatzsteuer. In diesem Szenario agiert die Einheit als Endverbraucher und muss die gezahlte Steuer als Kosten tragen.

Darüber hinaus befasst sich die Anfrage mit der Behandlung von Zuschüssen. Damit ein Zuschuss in die Bemessungsgrundlage einbezogen wird und als mit dem Preis verknüpft gilt, muss ein Proportionalitätsverhältnis zwischen der Hilfe und der Preisminderung des gelieferten Gutes oder der Dienstleistung bestehen.

Was das für Sie bedeutet

Für Stiftungen und gemeinnützige Organisationen bedeutet dieses Kriterium, dass die bloße Existenz sozialer Projekte nicht das Recht auf Vorsteuerabzug garantiert. Es ist entscheidend zu analysieren, ob die Tätigkeiten, die den Aufwand rechtfertigen, mit einer realen wirtschaftlichen Tätigkeit verbunden sind, deren Gegenleistungen den Marktwert widerspiegeln.

Wenn die Einheit Zuschüsse erhält, um ihre Projekte zu finanzieren, bestimmt die Art und Weise ihrer Anwendung auf den Verkaufspreis, ob sie Teil der Bemessungsgrundlage sind, was sich direkt auf die Berechnung des abziehbaren Steuerbetrags auswirkt.

Empfohlene Vorgehensweise

Es ist notwendig, die Einnahmenstruktur der Einheit zu analysieren, um festzustellen, ob die ausgeübten Tätigkeiten die Anforderungen an Entgeltlichkeit und Kontinuität erfüllen. Es muss sichergestellt werden, dass die erhaltenen Gegenleistungen nicht symbolisch sind und dass im Falle von Zuschüssen die notwendige Proportionalität für deren korrekte Einbeziehung in die Bemessungsgrundlage gemäß Gesetz 37/1992 gewahrt bleibt. Jede Situation erfordert eine technische Bewertung der wirtschaftlichen Tätigkeit, um Fehler bei der Anwendung des Vorsteuerabzugs zu vermeiden.