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V0177-26 30. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · empresario o profesional

Abzug der Vorsteuer abhängig davon, ob eine Stiftung entgeltliche oder unentgeltliche Leistungen erbringt

Eine Stiftung erkundigt sich, ob sie die Vorsteuer aus Einkäufen für durch Spenden finanzierte Kooperationsprojekte abziehen kann. Die DGT stellt klar, dass ein Abzug nur möglich ist, wenn die Stiftung als Unternehmer oder Freiberufler im Rahmen entgeltlicher Leistungen agiert und nicht als Endverbraucher bei unentgeltlichen Vorgängen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die im Rahmen von Käufen und Verträgen im Zusammenhang mit der Durchführung dieser Projekte angefallene Umsatzsteuer abgezogen werden kann.

Die Entscheidung der DGT

Die Eigenschaft als Unternehmer oder Freiberufler für den Vorsteuerabzug setzt voraus, dass Tätigkeiten dauerhaft und gegen Entgelt unter Übernahme des unternehmerischen Risikos ausgeübt werden. Wenn die Stiftung lediglich unentgeltliche Leistungen oder Leistungen mit lediglich symbolischen Gegenleistungen erbringt, gilt sie im Sinne der Umsatzsteuer nicht als Unternehmer und handelt als Endverbraucher. Damit eine Subvention als preisgebunden gilt und Teil der Bemessungsgrundlage wird, muss ein Proportionalitätsverhältnis zwischen der Subvention und der Verringerung des Preises der Ware oder Dienstleistung bestehen.

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