Volljährige Kinder, die im Betrieb des Vaters mitarbeiten: steuerliche Behandlung im Rahmen der pauschalen Schätzung

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Steuerpflichtige veröffentlicht, die wirtschaftliche Tätigkeiten nach der Methode der pauschalen Schätzung (estimación objetiva) ausüben und die Unterstützung von Familienangehörigen in Anspruch nehmen. Die Anfrage konzentriert sich auf die Bestimmung der steuerlichen Natur eines volljährigen Kindes, das Dienstleistungen im Betrieb seines Elternteils erbringt.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat festgelegt, dass im Rahmen der Methode der pauschalen Schätzung der Inhaber der Tätigkeit den Status eines nicht angestellten Mitarbeiters besitzt. Folglich erwirbt jede andere Person, die in dieser Tätigkeit arbeitet, den Status eines angestellten Mitarbeiters.

In diesem Sinne muss die Beteiligung des Kindes, da es eine volljährige Person ist, als angestelltes Personal gemäß den im Anhang II der Orden HFP/1359/2023 festgelegten Quantifizierungsvorschriften berechnet werden. Zudem weist die DGT darauf hin, dass das Kind für die in seiner Eigenschaft als Mitarbeiter erhaltenen Beträge ein volles Einkommen aus nichtselbstständiger Arbeit erzielt, da es keine selbstständige wirtschaftliche Tätigkeit ausübt.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Selbstständige, die die pauschale Schätzung nutzen und Familienangehörige in ihre Kostenstruktur integrieren. Die Unterscheidung zwischen angestelltem und nicht angestelltem Personal ist entscheidend für die korrekte Berechnung des Nettoertrags der wirtschaftlichen Tätigkeit.

Für den Inhaber der Tätigkeit bedeutet die Einbeziehung eines volljährigen Kindes als Mitarbeiter, dass dieses nach den Regeln der Lohnabrechnung oder der nichtselbstständigen Arbeit behandelt werden muss, was die Quantifizierung der Erträge gemäß der geltenden Vorschriften beeinflusst. Für das Kind werden diese Beträge in seiner eigenen Einkommensteuererklärung als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit einfließen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu überprüfen, ob die Einbeziehung von mitarbeitenden Familienangehörigen in die wirtschaftliche Tätigkeit strikt den Vorschriften der pauschalen Schätzung entspricht. Es muss sichergestellt werden, dass die Quantifizierung des angestellten Personals den Bestimmungen der Orden HFP/1359/2023 entspricht, um Unstimmigkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden. Da jede familiäre und wirtschaftliche Situation Besonderheiten aufweist, ist es notwendig, die Zusammensetzung der Belegschaft und das in jedem konkreten Fall angewandte Besteuerungsregime zu bewerten.