Vermögensteuer: Darlehensschulden sind nach Einbringung einer Immobilie nicht abzugsfähig

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Abzugsfähigkeit von Schulden in der Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio, IP) veröffentlicht, wenn eine Einbringung von Vermögenswerten in eine Gesellschaft erfolgt. Der Kern der Frage liegt darin, ob ein Steuerpflichtiger weiterhin eine persönliche Schuld abziehen kann, die für den Erwerb oder die Verbesserung einer Immobilie aufgenommen wurde, sobald diese nicht mehr in seinem Eigentum steht, sondern in das Kapital eines Unternehmens übergeht.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasste sich mit der Frage, ob der Anfragende nach der Einbringung einer Immobilie in eine Gesellschaft die Schulden, die er persönlich für den Erwerb, den Bau oder die Verbesserung dieses Vermögenswertes hält, in seiner Bemessungsgrundlage abziehen kann. Die DGT hat entschieden, dass ein solcher Abzug nicht möglich ist.

Die rechtliche Grundlage basiert auf Artikel 9.4 des Vermögensteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, LIP). In Fällen der realen Steuerpflicht (obligación real) sind nur Schulden für Kapitalanlagen in Vermögenswerten abzugsfähig, die sich in Spanien befinden und Teil der Bemessungsgrundlage sind. Durch die Einbringung ist die Privatperson nicht mehr Eigentümer der Immobilie, sondern wird Inhaber von Geschäftsanteilen an der Gesellschaft. Da die Immobilie nicht mehr Teil ihres Vermögens ist, verliert die mit ihrem Ursprung verbundene Schuld die Eigenschaft der Abzugsfähigkeit.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf bestimmte Profile von Steuerpflichtigen, insbesondere auf diejenigen, die unter dem Regime der realen Steuerpflicht agieren:

• Privatpersonen: Wenn Sie sich entscheiden, eine Immobilie in eine Gesellschaft einzubringen, kann die Schuld aus dem Darlehen, das Sie für deren Kauf oder Renovierung genutzt haben, nicht von Ihrer Bemessungsgrundlage der IP abgezogen werden.
• Im Ausland ansässige Personen: Steuerpflichtige mit steuerlichem Wohnsitz außerhalb Spaniens, die aufgrund der realen Steuerpflicht Vermögenswerte im nationalen Territorium besitzen, müssen bei der Strukturierung ihrer Vermögenswerte besonders vorsichtig sein.
• Änderung der Art des Vermögenswertes: Die Umwandlung einer Immobilie in Geschäftsanteile verändert die Möglichkeit, mit dem ursprünglichen Vermögenswert verbundene Schulden zu verrechnen.

Was ratsam ist

Bei einer möglichen Vermögensrestrukturierung, die die Einbringung von Vermögenswerten in Gesellschaften beinhaltet, ist es notwendig, die steuerlichen Auswirkungen auf die Vermögensteuer zu bewerten. Der Verlust des direkten Eigentums am Vermögenswert führt zum Verlust der Möglichkeit, die damit verbundenen Schulden abzuziehen. Es wird empfohlen, die individuelle Situation und die Zusammensetzung der Schulden zu analysieren, bevor man mit Vermögensverschiebungen fortfährt, um zu verstehen, wie sich dies auf die endgültige Bemessungsgrundlage auswirken wird.