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V1583-25 8. September 2025 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IP · obligación real

Darstellung einer Immobilie in eine Gesellschaft macht Darlehensschulden nicht abzugsfähig

Ein in Italien ansässiger Steuerpflichtiger fragt an, ob er im Rahmen der Vermögenssteuer die Schulden eines Darlehens abziehen kann, das für den Erwerb und die Verbesserung einer Immobilie genutzt wurde, nachdem er diese Immobilie in eine Gesellschaft eingebracht hat. Die DGT stellt fest, dass die Schulden nicht abzugsfähig sind, da das Kapital in einen Vermögenswert investiert wurde, der nicht mehr zu seinem steuerpflichtigen Vermögen gehört.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si tras la aportación del inmueble a la sociedad, el consultante podría deducir en su base imponible la deuda mantenida a título personal por la adquisición, construcción y mejora del inmueble.

Die Entscheidung der DGT

Al aportar el inmueble a una sociedad, el consultante deja de ser titular del bien y pasa a ser titular de participaciones en la entidad. Según el artículo 9.4 de la LIP, en supuestos de obligación real solo son deducibles las deudas por capitales invertidos en bienes que radiquen en España y que formen parte de la base imponible. Como el inmueble ya no es propiedad del consultante, la deuda vinculada a su adquisición no es deducible.

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