Vereinigungen können umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, ohne ihre Befreiungen zu verlieren

Gemeinnützige Organisationen, die unter Befreiungsregelungen bei der Umsatzsteuer (IVA) operieren, stehen häufig vor dem Dilemma, ob die Einführung neuer wirtschaftlicher Tätigkeiten ihren steuerlichen Status gefährden könnte. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) schafft Klarheit über das Nebeneinander von befreiten und steuerpflichtigen Tätigkeiten.

Was die DGT entschieden hat

Das beratende Organ hat festgestellt, dass die Durchführung von umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen voll mit der Aufrechterhaltung der in Gesetz 37/1992 vorgesehenen Befreiungen vereinbar ist. Konkret analysiert die DGT zwei Szenarien:

• Befreiung für Beiträge (Art. 20.Uno.12.º): Diese Befreiung gilt ausschließlich für Dienstleistungen, die den Mitgliedern durch die Zahlung von satzungsgemäßen Beiträgen erbracht werden. Wenn die Organisation jedoch Dienstleistungen für Dritte erbringt oder Preise festlegt, die unabhängig vom Beitrag sind, unterliegen diese Umsätze der IVA.
• Befreiung für soziale Hilfe (Art. 20.Uno.8.º): Um diesen Vorteil zu behalten, muss die Tätigkeit der sozialen Hilfe dienen und die Organisation muss einen definierten sozialen Charakter aufweisen.

Die Entscheidung bestätigt, dass das Bestehen steuerpflichtiger Umsätze nicht automatisch zum Verlust der Befreiungen für die übrigen Tätigkeiten des Vereins führt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie einen Verein oder eine gemeinnützige Organisation leiten, ermöglicht Ihnen dieses Kriterium, Ihre Einnahmequellen zu diversifizieren, ohne befürchten zu müssen, die steuerlichen Vorteile Ihrer Haupttätigkeiten zu verlieren. Das Nebeneinander beider Regime stellt jedoch eine technische Verpflichtung dar: Die Organisation muss bestimmen, welcher Teil der gezahlten IVA abgezogen werden kann.

Hierfür schreibt die Rechtsvorschrift die Anwendung des Systems der getrennten Sektoren vor, sofern dies möglich ist. Falls die steuerpflichtige Tätigkeit nicht buchhalterisch von der befreiten Tätigkeit getrennt werden kann, muss die Pro-rata-Regel angewendet werden, um den Abzugsanspruch zu berechnen.

Was ratsam ist

Bei der Implementierung neuer wirtschaftlicher Tätigkeiten ist es notwendig, eine Analyse der Kostenstruktur und der Art der erbrachten Dienstleistungen durchzuführen. Es muss bewertet werden, ob sich die neue Tätigkeit an die Mitglieder oder an Dritte richtet und ob sie die Anforderungen der sozialen Hilfe erfüllt, um Fehler bei der Anwendung der IVA-Vorschriften zu vermeiden. Jede Situation erfordert eine technische Bewertung, um das am besten geeignete Abzugsmodell gemäß Gesetz 37/1992 zu bestimmen.