Unternehmen müssen keine Quellensteuer einbehalten, wenn das Einkommen des Arbeitnehmers die jährliche Grenze nicht überschreitet

Die Anwendung von Quellensteuerabzügen bei der Einkommensteuer (IRPF) auf Arbeitsverhältnisse führt häufig zu Zweifeln, wenn das Arbeitsverhältnis kurz ist oder der Vertrag unbefristeter Natur ist. Kürzlich hat die Dirección General de Tributos (DGT) den Umfang der Abzugspflicht in Fällen präzisiert, in denen das Arbeitsverhältnis vor Ende des Kalenderjahres endet.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage untersucht, ob ein Unternehmen Quellensteuer einbehalten muss, wenn ein Arbeitnehmer mit einem unbefristeten Vertrag Einkünfte bezieht, die – projiziert oder tatsächlich erhalten – nicht die durch die Vorschriften festgelegten Mindestbeträge erreichen. Das Kriterium der DGT legt Folgendes fest:

• Bei unbefristeten Verträgen ist der Mindestsatz von 2 Prozent nicht anwendbar, selbst wenn der Vertrag vor Ablauf eines Jahres endet.
• Es ist die Ausschlussgrenze für die Abzugspflicht anzuwenden, die in Artikel 81.1 der Verordnung zur Einkommensteuer (RIRPF) vorgesehen ist.
• Wenn die Arbeitsverhältnisse die jährlichen Beträge nicht überschreiten, die je nach familiärer Situation des Steuerpflichtigen festgelegt wurden, ist das Unternehmen nicht verpflichtet, einen Steuerabzug vorzunehmen.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf beide Akteure des Arbeitsverhältnisses:

• Für das Unternehmen: Es besteht keine gesetzliche Verpflichtung zum Quellensteuerabzug, wenn die Einkünfte des Arbeitnehmers unter den Schwellenwerten des RIRPF bleiben. Dies verhindert die fehlerhafte Anwendung des Mindestsatzes von 2 % bei unbefristeten Verträgen, die vorzeitig enden.
• Für den Arbeitnehmer: Wenn das gesamte Jahreseinkommen die je nach familiärer Situation festgelegten Grenzen nicht überschreitet, werden keine Steuern von der Gehaltsabrechnung einbehalten. Es ist wichtig zu beachten, dass dies nicht von der Pflicht entbindet, die Erträge in der jährlichen Einkommensteuererklärung anzugeben, falls die Deklarationsgrenzen überschritten werden.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die familiäre Situation des Arbeitnehmers zu prüfen, um die Grenzen der Steuerbefreiung genau zu bestimmen. Unternehmen müssen sicherstellen, dass die Anwendung der Steuersätze an die Prognose des Jahreseinkommens und die geltenden Vorschriften des RIRPF angepasst ist, um die Anwendung von Mindestsätzen zu vermeiden, wenn die Art des Vertrages dies nicht erfordert. Es wird empfohlen, jeden Einzelfall basierend auf der Einkommensprognose des Arbeitnehmers während des Steuerjahres zu bewerten.