Unternehmen, die die Nutzung von Gewerbeimmobilien in Wohnraum ändern, müssen die Vorsteuer korrigieren

Die Änderung des Verwendungszwecks einer Immobilienanlage hat direkte steuerliche Auswirkungen auf die Umsatzsteuer (IVA). Wenn ein Unternehmen eine Immobilie mit einem spezifischen kommerziellen Ziel erwirbt oder renoviert und sich später entscheidet, sie als Wohnraum zu vermarkten, tritt eine Änderung des Abzugsregimes der gezahlten Steuer ein.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat klargestellt, dass der Verkauf von Immobilien als Wohnraum von der Umsatzsteuer befreit ist, sofern die durchgeführten Arbeiten nicht als Sanierung eingestuft werden, da es sich um eine zweite oder nachfolgende Lieferung handelt. In diesem Szenario, wenn der ursprünglich vorgesehene Zweck der Immobilie die Ausübung einer anderen Tätigkeit war, wie etwa die eines Aparthotels, zieht die Nutzungsänderung hin zum Verkauf von Wohnraum die Verpflichtung zur Korrektur der Umsatzsteuer nach sich.

Die Entscheidung weist darauf hin, dass die Korrektur gemäß den Vorschriften für Investitionsgüter und den Regeln zur Berichtigung von Vorsteuerabzügen erfolgen muss. Dies bedeutet, dass die Umsatzsteuer, die das Unternehmen zum Zeitpunkt des Kaufs oder während der Renovierungen abgezogen hat, an die neue Bestimmung der Immobilie angepasst werden muss, da diese aufgrund der Befreiung der Operation den Abzug nicht mehr zulässt.

Was das für Sie bedeutet

Für Gesellschaften, die Immobilienvermögen verwalten, bedeutet dieses Kriterium, dass die durch den Vorsteuerabzug in der Investitions- oder Bauphase erzielte Steuerersparnis rückgängig gemacht werden kann, wenn sich das Geschäftsmodell ändert. Wenn die Immobilie nicht mehr einer von der Umsatzsteuer unterliegenden Tätigkeit zugeordnet ist, sondern zu einer befreiten Tätigkeit übergeht (wie dem Verkauf von Wohnraum), wird die Verwaltung die Rückzahlung eines Teils der vorgenommenen Abzüge verlangen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Zuordnung der Immobilien in der Buchhaltung und die Auswirkungen der geplanten Nutzungsänderungen auf die Geschäftsstrategie zu bewerten. Bevor der Verwendungszweck eines Vermögenswertes geändert wird, sollte die seit dem Erwerb vergangene Zeit und das Volumen der gezahlten Umsatzsteuer analysiert werden, um die steuerlichen Kosten der von der Verwaltung geforderten Korrektur zu quantifizieren.