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V1090-26 18. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IVA · relación jurídico-tributaria

Unjustlich berechnete Umsatzsteuer ist keine Steuerverbindlichkeit, sondern eine Forderung unter Privatpersonen

Eine Gesellschaft fragt an, ob die für nicht steuerpflichtige Umsätze zu viel gezahlte Umsatzsteuer eine Handelsforderung darstellt und wie diese in der Körperschaftsteuer zu behandeln ist. Die DGT stellt klar, dass bei diesen Zahlungen kein steuerrechtliches Verhältnis besteht und die steuerliche Behandlung von der buchhalterischen Erfassung sowie der Erfüllung der Voraussetzungen für den Abzug von Wertminderungsverlusten abhängt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - ¿El IVA indebidamente devengado y pagado adquiere la naturaleza de crédito comercial desde el momento en que se firman las actas de disconformidad? En caso contrario ¿cuál es su tratamiento fiscal?

Die Entscheidung der DGT

Al no estar la operación sujeta, no se ha devengado el IVA ni ha nacido la obligación tributaria principal ni la obligación entre particulares. El importe pagado debe evaluarse en el contexto de una relación jurídica ajena a la tributaria, como un crédito entre particulares. Para el Impuesto sobre Sociedades, la deducibilidad de las pérdidas por deterioro de dicho crédito dependerá de que se cumplan las circunstancias del artículo 13.1 de la LIS y se haya realizado la correspondiente imputación contable.

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