Unmöglichkeit der Anwendung der Ermäßigung bei Aufnahme einer Tätigkeit bei Wahl der pauschalen Schätzung

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für natürliche Personen veröffentlicht, die eine wirtschaftliche Tätigkeit aufnehmen und ihre Steuerlast durch die in der Einkommensteuer-Verordnung (IRPF) vorgesehene Ermäßigung optimieren möchten.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentrierte sich auf die Möglichkeit, eine Ermäßigung von 20 % auf das positive Nettoergebnis im Veranlagungszeitraum der Aufnahme der Tätigkeit anzuwenden. Die DGT hat festgestellt, dass es eine unabdingbare Voraussetzung für den Zugang zu diesem Vorteil ist, dass im Veranlagungszeitraum, in dem die Tätigkeit aufgenommen wird, das Ergebnis mittels der Methode der direkten Schätzung (estimación directa) ermittelt wird.

Die Behörde stellt klar, dass ein Steuerpflichtiger, der im ersten Jahr seiner Tätigkeit die Methode der pauschalen Schätzung (estimación objetiva) wählt, das Recht auf Anwendung dieser Ermäßigung verliert. Dieses Hindernis besteht auch dann fort, wenn der Steuerpflichtige im folgenden Geschäftsjahr beschließt, sein Besteuerungsverfahren auf die direkte Schätzung umzustellen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Freiberufler oder Selbstständiger sind, der kurz vor der Aufnahme einer wirtschaftlichen Tätigkeit steht, sollten Sie die Berechnungsmethode Ihrer Erträge von Anfang an berücksichtigen. Die Wahl des Systems der pauschalen Schätzung (Módulos) im Eröffnungsjahr blockiert endgültig die Anwendung der 20%igen Ermäßigung auf das positive Nettoergebnis für diesen Tätigkeitsbeginn.

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf die Steuerplanung natürlicher Personen, da die Ermäßigung bei Aufnahme einer Tätigkeit streng an das im Eröffnungsjahr angewandte Besteuerungsverfahren gebunden ist, wie es im IRPF-Gesetz festgelegt ist.

Was ratsam ist

Bevor Sie den Beginn einer wirtschaftlichen Tätigkeit formalisieren, ist es notwendig zu analysieren, welche Berechnungsmethode langfristig vorteilhafter ist. Die Entscheidung, im ersten Jahr nach der pauschalen Schätzung zu besteuern, hat eine unmittelbare steuerliche Konsequenz: den Verzicht auf die Ermäßigung bei Aufnahme einer Tätigkeit.

Da jede finanzielle Situation unterschiedlich ist, wird empfohlen, die Kostenstruktur und die Ertragsprognosen zu bewerten, um festzustellen, ob die direkte Schätzung, die den Zugang zu diesem Vorteil ermöglicht, die am besten geeignete Option für Ihren Einzelfall ist.