Umsatzsteuer bei Vereinen: Wann der Status eines Unternehmers erlangt wird

Die Rechtsnatur eines Vereins bestimmt nicht per se seine steuerliche Verpflichtung in Bezug auf die Umsatzsteuer (IVA). Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Kriterien geklärt, um zu bestimmen, wann eine gemeinnützige Organisation als umsatzsteuerpflichtige Person agieren muss.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob ein Verein umsatzsteuerpflichtige Umsätze tätigen muss und ob er zur Abgabe von Steuererklärungen für diese Steuer verpflichtet ist. Das Kriterium legt fest, dass ein Verein den Status eines Unternehmers oder Freiberuflers nur dann erlangt, wenn er persönliche und materielle Mittel organisiert, um eine gewerbliche oder freiberufliche Tätigkeit durch Lieferungen oder Dienstleistungen gegen Entgelt auszuüben und dabei das Risiko der Tätigkeit übernimmt.

In diesem Sinne unterscheidet die Entscheidung zwei klare Szenarien:

• Unentgeltliche Tätigkeiten: Wenn die Einheit ausschließlich unentgeltliche Umsätze tätigt, erlangt sie nicht den Status eines Unternehmers und ihre Umsätze unterliegen nicht der Umsatzsteuer (IVA).
• Entgeltliche Tätigkeiten: Wenn die Einheit Umsätze gegen eine Gegenleistung tätigt, unterliegen diese der Steuer, unabhängig davon, ob die Umsätze selbst von der Steuer befreit sein können.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium impliziert, dass der Status eines Vereins keine Garantie für den Ausschluss von der Umsatzsteuer (IVA) bietet. Wenn die Einheit beginnt, eine wirtschaftliche Tätigkeit zu strukturieren, bei der eine wirtschaftliche Gegenleistung besteht und Risiken übernommen werden, wird die Verwaltung die Verein als Unternehmer betrachten. Dies bringt die Verpflichtung mit sich, die formellen Pflichten und die im geltenden Recht festgelegten Deklarationspflichten zu erfüllen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Struktur der vom Verein ausgeübten Tätigkeiten zu analysieren. Wenn Dienstleistungen oder Waren gegen einen Preis geliefert werden, muss geprüft werden, ob die Organisation die Anforderungen eines Unternehmers oder Freiberuflers erfüllt. Jede Situation erfordert eine technische Analyse, um festzustellen, ob die Tätigkeit rein sozialer Natur ist oder ob sie die Grenze zur steuerpflichtigen wirtschaftlichen Tätigkeit gemäß dem Gesetz 37/1992 überschritten hat.