Umgekehrte Fusionen durch Übernahme können die steuerliche Neutralität anwenden

Unternehmensumstrukturierungen, insbesondere umgekehrte Fusionen durch Übernahme, stehen unter der Aufsicht der Steuergesetzgebung, um ihren Zugang zu besonderen Vergünstigungen zu bestimmen. Eine aktuelle verbindliche Auskunft analysiert die Durchführbarkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes in Szenarien, in denen die absorbierte Gesellschaft 100 Prozent des Kapitals der absorbierenden Gesellschaft hält.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) stellt fest, dass die umgekehrte Fusion durch Übernahme das im Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftssteuergesetzes (LIS) vorgesehene Regime der steuerlichen Neutralität in Anspruch nehmen kann, sofern die Transaktion im Rahmen des Real Decreto-ley 5/2023 erfolgt und den Bestimmungen des Artikels 76.1 des LIS entspricht.

Das technische Kriterium unterstreicht, dass die Anwendung dieses Regimes spezifische Folgen für die steuerliche Buchführung des Unternehmens hat:

• Einkünfte werden nicht in die Bemessungsgrundlage der resultierenden Gesellschaft einbezogen.
• Die Werte und die Anschaffungsdauer der übertragenen Vermögensgegenstände bleiben erhalten.

Die Verwaltung warnt jedoch davor, dass dieser Vorteil nicht automatisch gewährt wird. Das Neutralitätsregime wird ausgeschlossen, wenn festgestellt wird, dass das Hauptziel der Transaktion Betrug, Steuerhinterziehung oder die Erlangung eines unrechtmäßigen Steuervorteils ohne die sie stützenden gültigen wirtschaftlichen Gründe ist.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die Umstrukturierungsprozesse durchführen, bestätigt diese Stellungnahme die Möglichkeit, umgekehrte Fusionen durchzuführen, ohne dass die Übertragung von Vermögenswerten eine unmittelbare Auswirkung auf die Bemessungsgrundlage der Körperschaftssteuer hat. Dies ermöglicht die Kontinuität der Buchwerte und der Anschaffungsdauer der Vermögenswerte, was die Verwaltung der Unternehmensstruktur erleichtert.

Was ratsam ist

Da die steuerliche Neutralität an das Vorliegen realer wirtschaftlicher Gründe gebunden ist, müssen Unternehmen den geschäftlichen Grund der Fusion präzise dokumentieren. Es ist notwendig sicherzustellen, dass die Transaktion nicht als rein steuerliche Strategie wahrgenommen wird, sondern als legitime unternehmerische Entscheidung, um zu verhindern, dass die Verwaltung den Zugang zum Sonderregime verweigert.