Steuerzahler, die den Abzug für den selbstgenutzten Hauptwohnsitz vor 2013 nicht geltend gemacht haben, können die Übergangsregelung nicht nutzen
Nach der Reform der Vorschriften zur Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF), die 2013 eingeführt wurde, haben viele Steuerzahler versucht, die Übergangsregelung in Anspruch zu nehmen, um den Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Hauptwohnsitz beizubehalten. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat jedoch die notwendigen Voraussetzungen für den Zugang zu diesem Steuervorteil präzise festgelegt.
Was die DGT entschieden hat
In einer verbindlichen Auskunft wird analysiert, ob es möglich ist, den Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Hauptwohnsitz im aktuellen Veranlagungszeitraum unter der Übergangsregelung anzuwenden. Das Kriterium der Verwaltung besagt, dass es eine zwingende Voraussetzung für den Zugang zu den Bestimmungen der achtzehnten Übergangsbestimmung des IRPF-Gesetzes ist, dass der Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Hauptwohnsitz in einem Veranlagungszeitraum vor dem 1. Januar 2013 geltend gemacht wurde.
Die Entscheidung stellt klar, dass der Ersatz eines Hypothekendarlehens kein Hindernis für den Zugang zur Regelung darstellt. Dennoch verhindert die Nichterfüllung der Voraussetzung, den Abzug in den Jahren vor der Reform angewendet zu haben, dessen aktuelle Anwendung. Die einzige Ausnahme besteht, wenn die Bedingungen des Artikels 68.1.2º des LIRPF in der am 31. Dezember 2012 geltenden Fassung strikt erfüllt werden.
Was das für Sie bedeutet
Wenn Sie eine natürliche Person sind, die ihre Wohnung vor 2013 erworben hat, aber den Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Hauptwohnsitz in ihren früheren Einkommensteuererklärungen nie geltend gemacht hat, können Sie die Übergangsregelung nicht nutzen, um ihn jetzt anzuwenden. Diese Regelung ist keine Option für neue Begünstigte, sondern eine Fortführung für diejenigen, die dieses Recht bereits vor der Abschaffung der Maßnahme ausgeübt haben.
Was ratsam ist
Es ist notwendig, die Historie der Einkommensteuererklärungen zu überprüfen, um zu bestätigen, ob dieser Abzug in Zeiträumen vor 2013 geltend gemacht wurde. Falls Zweifel an der Anwendung der damals geltenden Vorschriften oder an der Gültigkeit eines Hypothekenwechsels bestehen, sollte die Einzelsituation von einem Spezialisten bewertet werden, um Fehler bei der Steuerfestsetzung zu vermeiden.
Häufige Fragen
- Kann ich damit beginnen, den Abzug für den selbstgenutzten Hauptwohnsitz geltend zu machen, wenn ich mein Haus 2010 gekauft, aber nie abgezogen habe?
- Nein, die DGT stellt fest, dass es eine Voraussetzung ist, den Abzug in einem Zeitraum vor dem 1. Januar 2013 vorgenommen zu haben.
- Verliere ich das Recht auf die Übergangsregelung, wenn ich meine aktuelle Hypothek ändere?
- Nein, der Ersatz des Hypothekendarlehens verhindert den Zugang zur Regelung nicht, sofern die Voraussetzung erfüllt ist, den Abzug zuvor geltend gemacht zu haben.