Steuerpflichtige mit Anspruch auf den Abzug für den selbstgenutzten Hauptwohnsitz müssen diesen vor 2013 geltend gemacht haben

Der Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Hauptwohnsitz, der für Neuerwerbungen ab 2013 abgeschafft wurde, bleibt unter bestimmten Bedingungen für diejenigen anwendbar, die bereits einen erworbenen Anspruch darauf hatten. Die jüngste Auslegung der Vorschriften zielt darauf ab, abzugrenzen, wer unter der achtzehnten Übergangsbestimmung des IRPF-Gesetzes (Ley del IRPF) weiterhin von diesem steuerlichen Anreiz profitieren kann.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat klargestellt, dass der Steuerpflichtige zur Ausübung des Rechts auf diesen Abzug denselben in einem Zeitraum vor dem 1. Januar 2013 geltend gemacht haben muss. Dennoch wurde das Kriterium des Zentralen Wirtschafts-Verwaltungs-Tribunals (TEAC) integriert, um diese Anforderung in besonderen Situationen zu präzisieren.

Gemäß diesem Kriterium kann der Abzug angewendet werden, wenn der Steuerpflichtige ihn vor 2013 aus Gründen, die außerhalb seines Willens lagen, nicht genutzt hat, wie zum Beispiel:

• Keine Verpflichtung zur Abgabe der Einkommensteuererklärung bestand.
• Keine ausreichende Steuerbemessungsgrundlage (Cuota íntegra) zur Anwendung des Abzugs vorhanden war.

Die DGT setzt jedoch eine klare Grenze: Steuerpflichtige, die zur Abgabe einer Erklärung verpflichtet waren und eine Steuerbemessungsgrundlage hatten, aber sich damals gegen die Anwendung des Abzugs entschieden haben, können diesen Vorteil nicht in Anspruch nehmen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Ihren selbstgenutzten Hauptwohnsitz vor der Reform des Gesetzes 16/2012 erworben haben, könnten Sie berechtigt sein, diesen Abzug in Ihren aktuellen Steuererklärungen weiterhin anzuwenden. Der entscheidende Faktor ist nicht nur das Erwerbsdatum, sondern die Historie Ihrer steuerlichen Erfüllung vor 2013.

Dieses Szenario betrifft unmittelbar natürliche Personen, die aufgrund verschiedener Umstände ihrer wirtschaftlichen Lage oder ihrer Deklarationspflicht den steuerlichen Anreiz in den Jahren nicht nutzen konnten, in denen die Vorschriften dies allgemein zuließen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die vor 2013 eingereichten Einkommensteuererklärungen zu überprüfen, um festzustellen, ob die Voraussetzungen der Deklarationspflicht und das Vorhandensein einer Steuerbemessungsgrundlage erfüllt waren. Falls der Abzug nicht angewendet wurde, weil keine Deklarationspflicht bestand oder eine mangelnde Steuerbemessungsgrundlage vorlag, sollte die Möglichkeit geprüft werden, ihn in den aktuellen Jahren gemäß der Übergangsbestimmung des LIRPF anzuwenden. Jede Situation erfordert eine Analyse des steuerlichen Werdegangs des Steuerpflichtigen, um die Rechtmäßigkeit des Vorteils zu bestätigen.