Steuerpflichtige können die Freistellung bei Reinvestition nach dem Verkauf von zwei Hauptwohnsitzen anwenden

Die Anwendung der Freistellung bei Reinvestition in der Einkommensteuer (IRPF) setzt voraus, dass die verkaufte Immobilie den Status eines Hauptwohnsitzes besitzt. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Dirección General de Tributos (DGT) untersucht die Durchführbarkeit dieses Vorteils, wenn sukzessive zwei verschiedene Immobilien übertragen werden.

Was die DGT entschieden hat

Das Kriterium der Steuerbehörde konzentriert sich auf die Beschaffenheit jeder einzelnen Wohnung, um zu bestimmen, ob der erzielte Veräußerungsgewinn steuerfrei bleibt:

• Für die erste Wohnung: Die Freistellung ist möglich, sofern die Übertragung innerhalb der zwei Jahre nach dem Datum erfolgt, an dem der Steuerpflichtige nicht mehr dort wohnhaft war.
• Für die zweite Wohnung: Das Szenario ist restriktiver. Wenn der Steuerpflichtige die Frist von drei Jahren Wohnsitz in dieser Immobilie nicht erfüllt hat, kann sie nur dann als Hauptwohnsitz gelten, wenn nachgewiesen wird, dass der Wohnortwechsel aufgrund von Umständen erfolgte, die ihn zwingend erforderlich machten.

Es ist wichtig hervorzuheben, dass die DGT keine Bewertung darüber vornimmt, ob spezifische Ereignisse, wie etwa Situationen familiärer Übergriffe, eine solche Notwendigkeit darstellen, sondern die Bewertung der Beweise an die Steuerverwaltung delegiert.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die plant, mehr als eine Immobilie zu verkaufen, um den Erlös in einen neuen Wohnsitz zu reinvestieren, müssen Sie beachten, dass die Einstufung als "Hauptwohnsitz" nicht automatisch erfolgt, wenn die Standard-Wohndauern nicht eingehalten werden. Die Vorschriften verlangen, dass der Wohnsitz effektiv und dauerhaft ist, es sei denn, es liegen ordnungsgemäß nachgewiesene Fälle von höherer Gewalt vor.

Die Möglichkeit, die Freistellung für beide Immobilien anzuwenden, hängt strikt von der Fähigkeit ab, nachzuweisen, dass der Wohnortwechsel eine zwingende Notwendigkeit und keine freiwillige Entscheidung zur räumlichen Mobilität war.

Was ratsam ist

In einer solchen Situation ist Folgendes erforderlich:

• Überprüfung der Fristen des tatsächlichen Wohnsitzes in jeder der übertragenen Immobilien.
• Zusammenstellung aller Unterlagen, die die Notwendigkeit des Wohnortwechsels belegen, falls die dreijährige Periode nicht erfüllt wurde.
• Individuelle Bewertung jedes Einzelfalls, da die Steuerverwaltung dafür zuständig sein wird, die Wahrhaftigkeit und Angemessenheit der vorgelegten Beweise zur Rechtfertigung des Status als Hauptwohnsitz zu analysieren.