Los contribuyentes podrán aplicar la exención por reinversión tras vender dos viviendas habituales

La aplicación de la exención por reinversión en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) requiere que el inmueble vendido ostente la condición de vivienda habitual. Una reciente consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (DGT) analiza la viabilidad de este beneficio cuando se producen transmisiones sucesivas de dos inmuebles distintos.

Qué ha resuelto la DGT

El criterio de la autoridad tributaria se centra en la naturaleza de cada vivienda para determinar si la ganancia patrimonial generada queda exenta:

• Para la primera vivienda: La exención es posible siempre que la transmisión se realice dentro de los dos años siguientes a la fecha en que el contribuyente dejó de residir en ella.
• Para la segunda vivienda: El escenario es más restrictivo. Si el contribuyente no ha cumplido el plazo de tres años de residencia en dicho inmueble, solo podrá considerarse vivienda habitual si se demuestra que el cambio de domicilio se debió a circunstancias que lo exigían necesariamente.

Es importante destacar que la DGT no realiza una valoración sobre si hechos específicos, como situaciones de agresiones familiares, constituyen dicha necesidad, sino que delega la valoración de las pruebas en la Administración Tributaria.

Qué significa para ti

Si eres una persona física que planea vender más de una vivienda para reinvertir el importe en una nueva residencia, debes tener en cuenta que la calificación de "vivienda habitual" no es automática si no se cumplen los plazos de residencia estándar. La normativa exige que la residencia sea efectiva y prolongada, salvo que existan causas de fuerza mayor debidamente acreditadas.

La posibilidad de aplicar la exención para ambos inmuebles depende estrictamente de la capacidad de demostrar que el cambio de domicilio fue una necesidad imperativa y no una decisión voluntaria de movilidad residencial.

Qué conviene hacer

Ante una situación de este tipo, es necesario:

• Verificar los plazos de residencia efectiva en cada uno de los inmuebles transmitidos.
• Recopilar toda la documentación que acredite la necesidad del cambio de domicilio en caso de no haber cumplido el periodo de tres años.
• Valorar cada caso de forma individualizada, ya que la Administración Tributaria será la encargada de analizar la veracidad y suficiencia de las pruebas aportadas para justificar la condición de vivienda habitual.