Steuerpflichtige können den Teil eines erweiterten Darlehens, der anderen Zwecken dient, nicht absetzen

Die Anwendung des Steuerabzugs für Investitionen in den selbstgenutzten Hauptwohnsitz unter dem Übergangsregime erfordert eine strenge Kontrolle über die Verwendung der finanzierten Mittel. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) rückt Situationen in den Fokus, in denen ein Steuerpflichtiger sein Hypothekendarlehen erweitert, um Konzepte zu finanzieren, die nicht der Anschaffung seines Wohnsitzes dienen.

Was die DGT entschieden hat

Das beratende Organ hat festgestellt, dass die Erweiterung eines Hypothekendarlehens das Recht auf den Abzug für den ursprünglichen Teil des Darlehens weder erschöpft noch auslöscht, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. Das Kriterium ist jedoch hinsichtlich des neuen Kapitals restriktiv:

• Proportionalität: Abziehbar sind nur die Jahresraten (sowohl die Tilgung des Kapitals als auch die Zinsen), die dem ursprünglichen Teil des Darlehens zuzurechnen sind, der dem selbstgenutzten Hauptwohnsitz dient.
• Ausschluss der Erhöhung: Der Teil der Erhöhung des Kapitals, der zur Finanzierung anderer, nicht mit dem Erwerb der Wohnung zusammenhängender Zwecke verwendet wurde, ist nicht abziehbar.
• Beweislast: Um das Recht auf Abzug für den ursprünglichen Teil zu wahren, muss der Steuerpflichtige präzise nachweisen, welcher Teil des Kapitals und der Raten ausschließlich der Finanzierung des selbstgenutzten Hauptwohnsitzes entspricht.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Anspruch auf den Steuerabzug für Investitionen in den selbstgenutzten Hauptwohnsitz unter dem Übergangsregime haben und sich entscheiden, eine Erweiterung Ihrer Hypothek für andere Zwecke zu beantragen (wie den Kauf eines Fahrzeugs, nicht damit verbundene Renovierungen oder Konsum), müssen Sie sich bewusst sein, dass der Steuervorteil fragmentiert wird. Der Teil der Rate, der dem neu erweiterten Kapital entspricht, kann nicht in die Bemessungsgrundlage des Abzugs einbezogen werden.

Dieses Szenario bedeutet nicht den vollständigen Verlust des Abzugsrechts für die ursprüngliche Schuld, erfordert jedoch eine sehr klare Buchführung und Rückverfolgbarkeit der Mittel, um zu verhindern, dass die Verwaltung die Zweckbestimmung der Investition als entfremdet betrachtet.

Was ratsam ist

Bei einer Erweiterung des Darlehens ist es notwendig, eine detaillierte Aufschlüsselung der Schuld vorzunehmen. Es ist von entscheidender Bedeutung, die Dokumentation aufzubewahren, die es ermöglicht, das für die Wohnung bestimmte Kapital von dem für andere Zwecke bestimmten Kapital zu unterscheiden. Es wird empfohlen, die Struktur der neuen Verschuldung so zu bewerten, dass der abziehbare Teil klar identifiziert ist und im Falle einer etwaigen Prüfung durch die Steuerbehörde (Agencia Tributaria) nachgewiesen werden kann.