Los contribuyentes no podrán deducir la parte de un préstamo ampliado destinada a otros fines

La aplicación de la deducción por inversión en vivienda habitual bajo el régimen transitorio requiere un control estricto sobre el destino de los fondos financiados. Una reciente consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (DGT) pone el foco en las situaciones donde un contribuyente amplía su préstamo hipotecario para financiar conceptos distintos a la adquisición de su residencia.

Qué ha resuelto la DGT

El órgano consultivo ha determinado que la ampliación de un préstamo hipotecario no agota ni extingue el derecho a la deducción por la parte original del préstamo, siempre que se cumplan ciertos requisitos. Sin embargo, el criterio es restrictivo respecto al nuevo capital:

• Proporcionalidad: Solo serán deducibles las anualidades (tanto la amortización del principal como los intereses) que sean atribuibles a la parte del préstamo originario destinada a la vivienda habitual.
• Exclusión del incremento: No será deducible la parte del incremento del principal que se haya destinado a financiar otros conceptos ajenos a la adquisición de la vivienda.
• Carga de la prueba: Para mantener el derecho a la deducción sobre la parte original, el contribuyente debe acreditar con precisión qué parte del capital y de las cuotas corresponde exclusivamente a la financiación de la vivienda habitual.

Qué significa para ti

Si usted tiene derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual bajo el régimen transitorio y decide solicitar una ampliación de su hipoteca para otros fines (como la compra de un vehículo, reformas no vinculadas o consumo), debe ser consciente de que el beneficio fiscal se fragmentará. La parte de la cuota que corresponda al nuevo capital ampliado no podrá integrarse en la base de la deducción.

Este escenario no implica la pérdida total del derecho a la deducción sobre la deuda inicial, pero sí exige una contabilidad y una trazabilidad muy clara de los fondos para evitar que la Administración considere que se ha desvirtuado el fin de la inversión.

Qué conviene hacer

Ante una operación de ampliación de préstamo, es necesario realizar un desglose detallado de la deuda. Es fundamental conservar la documentación que permita distinguir el capital destinado a la vivienda de aquel destinado a otros fines. Se recomienda valorar la estructura de la nueva deuda para asegurar que la parte deducible quede claramente identificada y pueda ser acreditada ante una eventual inspección de la Agencia Tributaria.