Steuerpflichtige können den Abzug für die selbstgenutzte Wohnung nur anwenden, wenn sie dies vor 2013 getan haben

Das Recht, den Abzug für Investitionen in die selbstgenutzte Wohnung unter dem Übergangsregime anzuwenden, ist keine dauerhafte Option für diejenigen, die ihre Immobilie vor der Steuerreform von 2013 erworben haben. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die notwendigen Bedingungen zur Aufrechterhaltung dieses Steuervorteils festgelegt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert die Möglichkeit, mit der Anwendung des Abzugs für Investitionen in die selbstgenutzte Wohnung in aktuellen Steuerperioden zu beginnen. Das Kriterium legt fest, dass der Steuerpflichtige zur Inanspruchnahme des Übergangsregimes den besagten Abzug in einer Steuerperiode vor dem 1. Januar 2013 vorgenommen haben muss.

Es werden jedoch Ausnahmen auf Grundlage der Rechtsprechung des Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) berücksichtigt. Steuerpflichtige können den Abzug anwenden, die trotz bestehenden Rechts ihn vor 2013 aus den folgenden Gründen nicht angegeben haben:

• Sie waren nicht zur Abgabe der Einkommensteuererklärung verpflichtet.
• Es war keine Steuerschuld (cuota íntegra) zu ermitteln.

Im Gegensatz dazu verlieren diejenigen, die zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet waren und den Abzug bei Vorliegen einer Steuerschuld nicht vorgenommen haben, das Recht, ihn in späteren Jahren anzuwenden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine vor 2013 erworbene Wohnung besitzen und diesen Abzug in Ihrer aktuellen Steuererklärung anzuwenden beginnen möchten, hängt Ihre Möglichkeit dazu von Ihrer steuerlichen Situation vor diesem Datum ab. Wenn Sie diesen Vorteil in den Jahren vor der Reform des Gesetzes 16/2012 bereits angewendet haben oder wenn Sie nicht zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet waren, behalten Sie die Möglichkeit, dies weiterhin zu tun.

Wenn Sie jedoch bereits ein Steuerpflichtiger mit Deklarationspflicht und Steuerschuld waren, aber den Abzug zum damaligen Zeitpunkt ausgelassen haben, verhindert die aktuelle Gesetzgebung, dass Sie diesen nun nachholen oder mit seiner Anwendung beginnen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die steuerliche Situation der Steuerperioden vor 2013 zu überprüfen, um zu bestätigen, ob die Ausnahmerequisitos erfüllt sind. Da die Anwendung dieses Übergangsregimes an technische Kriterien über die Deklarationspflicht und das Vorhandensein einer Steuerschuld gebunden ist, muss jede Situation individuell analysiert werden, um festzustellen, ob ein geltendes Recht besteht oder ob die Möglichkeit zur Anwendung des Abzugs erloschen ist.