Steuerpflichtige können den Abzug für die Hauptwohnung wieder aufnehmen, wenn die neue Investition die vorherige übersteigt

Die Übergangsregelung für den Abzug für Investitionen in die Hauptwohnung ermöglicht es bestimmten Steuerpflichtigen, diesen Steuervorteil trotz der im Jahr 2013 eingeführten regulatorischen Änderungen weiterhin anzuwenden. Die Anwendung dieses Rechts bei einem Wohnungswechsel wirft jedoch Fragen darüber auf, zu welchem genauen Zeitpunkt die Investition wieder angerechnet werden kann.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Möglichkeit geklärt, den Abzug für eine Investition in eine neue Wohnung (Wohnung B) erneut vorzunehmen, nachdem dieser bereits für eine vorherige Wohnung (Wohnung A) in Anspruch genommen wurde. Das Kriterium legt fest, dass für den Zugang zu dieser Regelung die Wohnung vor dem 1. Januar 2013 erworben worden sein muss oder Zahlungen hierfür vor diesem Datum geleistet worden sein müssen.

In Situationen, in denen der Abzug für vorherige Wohnungen bereits angewendet wurde, kann der neue Abzug nur dann begonnen werden, wenn die für die neue Wohnung gezahlten Beträge die Summe der in die vorherigen Wohnungen investierten Beträge übersteigen, die Gegenstand eines effektiven Abzugs waren. In der Praxis entsteht das Recht in dem Moment, in dem die kumulierte Investition in Wohnung B höher ist als das in Wohnung A investierte Kapital, welches bereits den Steuervorteil genutzt hat.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die ihre Wohnung vor 2013 erworben hat und den Abzug unter der Übergangsregelung geltend machen möchte, müssen Sie eine genaue Kontrolle der investierten Beträge durchführen. Es reicht nicht aus, eine neue Wohnung zu erwerben, um mit dem Abzug zu beginnen; es ist erforderlich, dass der für die neue Immobilie aufgewendete Cashflow den Schwellenwert dessen überschreitet, was in der Vergangenheit bereits abgezogen wurde.

Dieses Szenario betrifft direkt diejenigen, die einen Wohnortwechsel vorgenommen haben und dabei den Status als Begünstigte der Übergangsregelung beibehalten, um sicherzustellen, dass keine Doppelnutzung von Vorteilen auf derselben kumulierten Investitionsbasis erfolgt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, eine präzise Berechnung der in jeder der Wohnungen gezahlten Beträge durchzuführen, die Gegenstand eines Abzugs waren. Diese Berechnung muss dazu dienen, den genauen Punkt zu bestimmen, an dem die Investition in die aktuelle Wohnung die Gesamtheit der zuvor abgezogenen Investitionen übersteigt. Da die Regelungen des Gesetzes 35/2006 und des Gesetzes 16/2012 komplex sind, wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um die Erfüllung dieser Anforderung der Investitionsüberschreitung zu bestätigen.