Steuerpflichtige können den Abzug für das Alter anwenden, sofern die Grenze von 400.000 Euro nicht überschritten wird

Die Anwendung des Abzugs aufgrund des Alters in der Einkommensteuer (IRPF) führt häufig zu Zweifeln, wenn ein Steuerpflichtiger zuvor bereits Verkäufe anderer Vermögenswerte getätigt hat. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat den Umfang dieses Steuervorteils präzisiert, um Fehler bei der Berechnung des Veräußerungsgewinns zu vermeiden.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentriert sich auf die Anwendung der neunten Übergangsbestimmung des IRPF-Gesetzes. Das Kriterium legt fest, dass zur Bestimmung, ob die Grenze von 400.000 Euro des Übertragungswertes überschritten wurde, nur jene Vermögenswerte berücksichtigt werden dürfen, die seit dem 1. Januar 2015 verkauft wurden und bei denen dieser Abzug bereits angewendet wurde.

Ein wesentlicher Aspekt der Entscheidung ist, dass Übertragungen von Vermögenswerten, die nach dem 31. Dezember 1994 erworben wurden, von dieser Berechnung ausgeschlossen sind. Wenn der Übertragungswert des aktuellen Vermögenswertes also die Grenze von 400.000 Euro nicht überschreitet und keine anderen vorangegangenen Verkäufe mit angewendetem Abzug vorliegen, hat der Steuerpflichtige Anspruch auf den Abzug aufgrund des Alters.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die vor 1995 erworbene Vermögenswerte besitzt, definiert dieses Kriterium, ob Sie die Steuerlast auf den Veräußerungsgewinn beim Verkauf reduzieren können. Der Schlüssel liegt in der Verkaufshistorie anderer Vermögenswerte mit entsprechendem Alter:

• Selektive Berechnung: Nicht alle Ihre vergangenen Verkäufe zählen für die Grenze von 400.000 Euro.
• Vermögenswerte nach 1994: Wenn Sie Vermögenswerte verkauft haben, die nach 1994 erworben wurden, mindert dieser Betrag nicht den Spielraum für die Anwendung des Abzugs bei Ihrem aktuellen Verkauf.
• Kontrolle früherer Vorteile: Nur der Wert der seit 2015 verkauften Vermögenswerte, die bereits den Abzug in Anspruch genommen haben, wirkt sich auf die Grenze aus.

Was ratsam ist

Bei der Übertragung einer Immobilie oder eines vor 1995 erworbenen Vermögenswertes ist es notwendig, eine detaillierte Nachverfolgung der seit dem Jahr 2015 getätigten Verkäufe durchzuführen. Es muss genau identifiziert werden, welche Vermögenswerte Gegenstand des Abzugs aufgrund des Alters waren, um zu prüfen, ob der kumulierte Wert dieser Übertragungen sich der gesetzlich in der geltenden Norm festgelegten Grenze nähert.