Steuerpflichtige Ansässige müssen vermutete Tage und sporadische Abwesenheiten bei der Berechnung der Aufenthaltsdauer berücksichtigen

Die Feststellung der steuerlichen Ansässigkeit in Spanien hängt von einem entscheidenden Faktor ab: der Anzahl der Tage, an denen eine natürliche Person während eines Kalenderjahres im nationalen Territorium verweilt. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Berechnungsmethode präzisiert, um zu bestimmen, ob die in der Einkommensteuergesetzgebung (LIRPF) festgelegte Schwelle von 183 Tagen überschritten wird.

Was die DGT entschieden hat

Das bindende Organ stellt fest, dass sich der Aufenthalt in Spanien nicht nur auf die Tage beschränkt, die durch offizielle Dokumente nachgewiesen werden können. Die Gesamtrechnung der Aufenthaltsdauer setzt sich aus der Summe von drei verschiedenen Konzepten zusammen:

• Nachgewiesene Anwesenheit: Jene Tage, für die ein zuverlässiger Beweis für den Aufenthalt in Spanien vorliegt, unabhängig von der Dauer des Zeitraums.
• Vermutete Tage: Die Tage, die ohne zertifizierten Nachweis chronologisch zwischen zwei Tagen mit nachgewiesener Anwesenheit im Land liegen.
• Sporadische Abwesenheiten: Die Abwesenheitszeiträume, die den Tagen der tatsächlichen Anwesenheit für die Berechnung der gesetzlichen Grenze hinzugefügt werden.

Folglich muss jeder Tag, an dem zweifelsfrei feststeht, dass der Verpflichtete in Spanien war, als Aufenthaltstag angerechnet werden.

Was das für Sie bedeutet

Für Expatriates und natürliche Personen mit internationaler Mobilität bedeutet dieses Kriterium, dass die Berechnung der steuerlichen Ansässigkeit strenger ist, als es auf den ersten Blick scheinen mag. Es reicht nicht aus, nur die Tage von Flügen oder Hotelaufenthalten zu zählen; die Verwaltung kann die Tage in die Berechnung einbeziehen, die zwischen dokumentierten Aufenthalten liegen.

Das Überschreiten der Grenze von 183 Tagen durch diese Gesamtsumme führt zur Verpflichtung, in Spanien auf das weltweite Einkommen gemäß den Vorschriften der Einkommensteuer (IRPF) und des allgemeinen Steuergesetzes zu Steuern zu zahlen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, eine umfassende Überwachung der Bewegungen und der Anwesenheit auf spanischem Territorium durchzuführen. Da die Auslegung der DGT auch die vermuteten Tage einschließt, sind die Verwaltung von Reisedokumenten und die Rückverfolgbarkeit des Aufenthalts von grundlegender Bedeutung, um eine fehlerhafte Einstufung der steuerlichen Ansässigkeit zu vermeiden. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Berechnung der Tage strikt der Realität der Tätigkeit und der Anwesenheit des Steuerpflichtigen entspricht.