Steuerneutralität bei Verschmelzungen durch Absorption unter dem Real Decreto-ley 5/2023

Die Anwendung der Steuerneutralität bei Unternehmenskonzentrationen hat relevante regulatorische Änderungen erfahren. Kürzlich wurde die Durchführbarkeit der Anwendung dieses Regimes bei Verschmelzungen durch Absorption gemäß den Bestimmungen des Real Decreto-ley 5/2023 und des Körperschaftsteuergesetzes (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, LIS) analysiert.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit der Möglichkeit, dass Verschmelzungsvorgänge durch Absorption unter das Regime der Steuerneutralität fallen. Das Kriterium konzentriert sich auf die Anwendung der geltenden Vorschriften, um zu verhindern, dass die Übertragung von Vermögenswerten unmittelbare steuerliche Auswirkungen hat, die die Bemessungsgrundlage der beteiligten Unternehmen verändern.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen ermöglicht dieses Szenario die Durchführung von Fusionsprozessen, ohne dass die aus der Übertragung von Vermögenswerten resultierenden Kapitalgewinne in die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) einfließen. Dies bedeutet, dass die steuerlichen Werte der Vermögenswerte in der erwerbenden Gesellschaft unverändert bleiben, wodurch die Kontinuität der künftigen Steuerlast gewahrt wird.

Was die Gesellschafter der übertragenden Gesellschaft betrifft, so stellt das Regime sicher, dass keine Einkünfte aus der Zuteilung von Werten der erwerbenden Gesellschaft entstehen. Dies bietet eine Struktur der steuerlichen Kontinuität, die das Auftreten steuerlicher Eventualitäten zum Zeitpunkt der gesellschaftlichen Umstrukturierung vermeidet.

Was ratsam ist

Aufgrund der Komplexität der angewandten Vorschriften ist es notwendig, jeden Fusionsvorgang individuell zu analysieren. Es muss sichergestellt werden, dass alle von der Ley 27/2014 und den Bestimmungen des Real Decreto-ley 5/2023 geforderten Voraussetzungen erfüllt sind, um den Zugang zur Steuerneutralität zu gewährleisten. Die korrekte Dokumentation des Vorgangs ist von grundlegender Bedeutung, um die Kontinuität der steuerlichen Werte gegenüber der Steuerverwaltung nachzuweisen.