Neutralité fiscale lors des fusions par absorption sous le Décret-loi 5/2023

L'application de la neutralité fiscale dans les opérations de concentration d'entreprises a connu des changements réglementaires importants. Récemment, la viabilité de l'application de ce régime dans les fusions par absorption a été analysée conformément aux dispositions introduites par le Décret-loi 5/2023 et la Loi 27/2014 sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur la possibilité pour les opérations de fusion par absorption de bénéficier du régime de neutralité fiscale. Le critère se concentre sur l'application de la réglementation en vigueur afin d'éviter que la transmission d'actifs ne génère des effets fiscaux immédiats qui altèrent la base imposable des entités concernées.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises, ce scénario permet d'exécuter des processus de fusion sans que les plus-values découlant de la transmission d'actifs ne soient intégrées dans la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés (IS). Cela implique que les valeurs fiscales des actifs sont maintenues intactes au sein de l'entité acquéreuse, préservant ainsi la continuité de la charge fiscale future.

En ce qui concerne les associés de l'entité absorbée, le régime garantit qu'il n'y aura pas d'intégration de revenus résultant de l'attribution de valeurs de l'entité acquéreuse. Cela offre une structure de continuité fiscale qui évite l'apparition de risques fiscaux au moment de la réorganisation sociétale.

Ce qu'il convient de faire

Compte tenu de la complexité de la réglementation appliquée, il est nécessaire d'analyser chaque opération de fusion de manière individuelle. Il convient de vérifier que toutes les conditions exigées par la Loi 27/2014 et les dispositions du Décret-loi 5/2023 sont remplies pour garantir l'accès à la neutralité fiscale. Une documentation correcte de l'opération est fondamentale pour justifier la continuité des valeurs fiscales auprès de l'Administration fiscale.