Steuerliche Behandlung von Krankenversicherungsprämien, die vom Unternehmen gezahlt werden

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein wichtiges Kriterium zur steuerlichen Natur der Krankenversicherungsprämien veröffentlicht, die Unternehmen für ihre Arbeitnehmer und deren Familienmitglieder übernehmen. Diese Unterscheidung ist entscheidend für die korrekte Anwendung der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF).

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentriert sich auf die Anwendung von Artikel 42.3.c) des Gesetzes 35/2006. Das Kriterium legt fest, dass die vom Unternehmen für den Arbeitnehmer gezahlten Krankenversicherungsprämien sowie der Teil der Prämien für dessen Kinder, den das Unternehmen übernimmt, als steuerfreie Sachbezugsvergütung gelten, sofern zwei Voraussetzungen erfüllt sind: Sie müssen im Arbeitsvertrag oder im Tarifvertrag vereinbart sein und die gesetzlich festgelegten Grenzen dürfen nicht überschreiten.

Die Entscheidung führt jedoch eine entscheidende Unterscheidung hinsichtlich des Teils der Beiträge für die Kinder ein, den das Unternehmen nicht übernimmt, sondern vom Nettogehalt des Arbeitnehmers abzieht. In diesem Fall stellt dieser Betrag keine Sachbezugsvergütung dar, sondern muss als Zahlungsvermittlung von Gelderträgen eingestuft werden.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen erfordert dieses Kriterium eine präzise Lohnbuchhaltung. Es ist notwendig, klar zwischen dem dem Arbeitnehmer gewährten Vorteil und dem bloßen Vorgang der Abwicklung der Zahlung eines Beitrags zu unterscheiden, den der Arbeitnehmer selbst über sein Nettogehalt tragen muss.

Für den Arbeitnehmer hat dies direkte Auswirkungen auf seine Bemessungsgrundlage. Nur der Teil der Prämie, den das Unternehmen aufgrund einer vorherigen Vereinbarung übernimmt, profitiert von der Steuerbefreiung. Der Betrag, der ihm vom Gehalt abgezogen wird, um den Anteil für seine Kinder zu decken, ist kein zusätzlicher Vorteil, sondern eine Zahlung, die der Arbeitnehmer über das Unternehmen leistet.

Was zu tun ist

Es ist notwendig zu überprüfen, ob die vom Unternehmen abgedeckten Krankenversicherungen ordnungsgemäß im Arbeitsvertrag oder im anwendbaren Tarifvertrag formalisiert sind, um deren Steuerbefreiung zu gewährleisten. Zudem muss das Unternehmen sicherstellen, dass die Buchhaltung und die Gehaltsabrechnung korrekt widerspiegeln, ob es sich um eine Sachbezugsvergütung oder eine Zahlungsvermittlung handelt, um Fehler bei der Abrechnung der IRPF zu vermeiden.