Steuerbefreiung bei Abfindungen für betriebsbedingte Kündigungen bis zur Grenze der ungerechtfertigten Kündigung

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur steuerlichen Behandlung von Abfindungen veröffentlicht, die Arbeitnehmer bei betriebsbedingten Kündigungen erhalten. Die zentrale Frage liegt darin, ob die in der IRPF-Regelung vorgesehene Befreiung angewendet werden kann, wenn die Höhe der Abfindung die üblichen Beträge einer betriebsbedingten Kündigung übersteigt.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich darauf, ob der zusätzliche Betrag einer Abfindung bei einer betriebsbedingten Kündigung steuerfrei sein könnte, sofern dieser die im Arbeitsstatut (Estatuto de los Trabajadores) obligatorisch festgelegten Grenzen für eine ungerechtfertigte Kündigung nicht überschreitet, mit einer maximalen Obergrenze von 180.000 Euro.

Die DGT hat entschieden, dass bei betriebsbedingten Kündigungen der steuerfreie Teil der Abfindung derjenige ist, der die vom Arbeitsstatut für eine ungerechtfertigte Kündigung festgelegten Grenzen nicht überschreitet. Daher kann, auch wenn die vereinbarte Abfindung höher als 20 Tage pro Dienstjahr ist, die Befreiung bis zum Erreichen dieser gesetzlichen Grenzen angewendet werden, sofern das Maximum von 180.000 Euro nicht überschritten wird.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Arbeitnehmer, die eine Abfindung für eine betriebsbedingte Kündigung erhalten. Es bedeutet, dass nicht der gesamte erhaltene Betrag zwangsläufig als Arbeitsertrag besteuert werden muss. Wenn die Abfindung innerhalb der gesetzlich festgelegten Spielräume für eine ungerechtfertigte Kündigung bleibt, unterliegt dieser Teil nicht der Einkommensteuer (IRPF).

Dennoch wird jeder Betrag, der diese gesetzlichen Grenzen überschreitet, als Arbeitsertrag besteuert. In diesem Fall könnte der übersteigende Betrag von einem Abzug von 30 Prozent profitieren, wenn der Zeitraum der Entstehung dieses Ertrags mehr als zwei Jahre beträgt, sofern die spezifischen Grenzen entsprechend des erhaltenen Betrags eingehalten werden.

Was ratsam ist

Für Unternehmen impliziert dieses Kriterium die Notwendigkeit, zum Zeitpunkt der Zahlung eine präzise Berechnung des steuerfreien und des steuerpflichtigen Teils der Abfindung vorzunehmen. Für Arbeitnehmer ist es von entscheidender Bedeutung zu überprüfen, ob die Berechnung der Befreiung den Grenzen des Arbeitsstatuts entspricht, um Fehler in der Einkommensteuererklärung zu vermeiden. Da jede vertragliche Situation unterschiedlich ist, muss jeder Einzelfall bewertet werden, um die geltenden Vorschriften korrekt anzuwenden.