Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte bei der Beurkundung von Mietverträgen

Die Formalisierung von Mietverträgen durch eine öffentliche Urkunde bringt steuerliche Auswirkungen mit sich, die in der Verhandlungsphase nicht immer berücksichtigt werden. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die steuerliche Behandlung dieses Aktes geklärt und ihn direkt mit der Steuer auf Vermögensübertragungen und dokumentierte Rechtsgeschäfte (ITPAJD) verknüpft.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob die Beurkundung eines Mietvertrags für ein Geschäftslokal in einer öffentlichen Urkunde der Abgabe der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte unterliegt. Das Kriterium der DGT legt fest, dass dieser Akt als variabler Beitrag für notarielle Dokumente in der Modalität der dokumentierten Rechtsgeschäfte besteuert wird.

Die Entscheidung stützt sich darauf, dass das Dokument die Voraussetzung der Eintragungsfähigkeit im Grundbuch erfüllt. Es ist wichtig hervorzuheben, dass die Steuerpflicht dadurch entsteht, dass das Dokument eintragungsfähig ist, unabhängig davon, ob die Parteien entscheiden, die tatsächliche Eintragung im Grundbuch vorzunehmen oder nicht. Damit der steuerbare Tatbestand eintritt, müssen folgende Elemente vorliegen:

• Es muss sich um eine erste Abschrift einer notariellen Urkunde handeln.
• Es muss einen wertvollen Inhalt haben.
• Es muss gemäß dem Hypothekengesetz (Ley Hipotecaria) eintragungsfähig sein.
• Es darf nicht anderen Modalitäten von Übertragungen oder Steuern unterliegen.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen sowohl im geschäftlichen als auch im privaten Bereich. Unternehmen, die sich für die Formalisierung von Mietverträgen für Geschäftsräume durch eine öffentliche Urkunde entscheiden, müssen die Kosten der AJD-Steuer tragen. Ebenso unterliegen Privatpersonen, die ihre Immobilienmietverträge öffentlich beurkunden lassen, dieser Abgabe.

Der Schlüssel liegt in der Natur des notariellen Dokuments. Da es sich um ein Dokument handelt, das aufgrund seines Inhalts im Grundbuch eingetragen werden kann, betrachtet die Verwaltung den steuerbaren Tatbestand als vollzogen, ohne dass der Wille, es nicht einzutragen, von der Zahlung entbindet.

Was ratsam ist

Bei der Entscheidung, einen Mietvertrag durch eine öffentliche Urkunde beurkunden zu lassen, müssen die zusätzlichen steuerlichen Kosten berücksichtigt werden. Es wird empfohlen, die Notwendigkeit einer solchen Formalisierung gegenüber den Auswirkungen der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte abzuwägen. Da die Besteuerung allein durch die Eintragungsfähigkeit des Dokuments ausgelöst wird, muss jede vertragliche Situation analysiert werden, um die genauen wirtschaftlichen Auswirkungen auf die Transaktion zu bestimmen.