Selbstständige können in endgültigen Veranlagungen entfallene Vorsteuerbeträge abziehen

Die Möglichkeit, Vorsteuerbeträge (IVA) zurückzufordern, die von der Steuerverwaltung in einer endgültigen Veranlagung abgelehnt wurden, wurde durch die Generaldirektion für Steuern (DGT) klargestellt. Die Debatte drehte sich darum, ob der Verlust eines Abzugs bei einer Prüfung oder einer endgültigen Veranlagung die Möglichkeit ausschließt, diesen in der Zukunft anzuwenden.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT hat festgestellt, dass der Ausschluss von Abzügen aufgrund mangelnder Nachweise in einer endgültigen Veranlagung das Recht auf Abzug der gezahlten Vorsteuerbeträge nicht erlischt. Das Kriterium basiert darauf, dass der Vorsteuerabzug keine diskretionäre Steueroption ist, sondern ein Recht, das der Steuerpflichtige besitzt.

Daher kann dieses Recht sowohl in dem Zeitraum ausgeübt werden, in dem das Entstehen der Steuer (Devengo) stattfand, als auch in den darauffolgenden Zeiträumen. Die einzige zeitliche Grenze ist die vierjährige Verjährungsfrist, deren Berechnung mit dem Entstehen des Rechts (dem Entstehungszeitpunkt des Vorsteuerbetrags) beginnt, es sei denn, es liegt ein Verwaltungs- oder Gerichtsstreit vor, der diese Berechnung unterbricht.

Was das für Sie bedeutet

Für selbstständige Fachkräfte, die unternehmerische Tätigkeiten ausüben, bietet diese Entscheidung einen Weg, die gezahlte Steuer zurückzufordern, die zum damaligen Zeitpunkt aufgrund von Nachweisfehlern oder Prüfungen, die zu einer endgültigen Veranlagung führten, nicht abgezogen werden konnte. Wenn ein Vorsteuerbetrag im Jahr 2023 aufgrund einer Veranlagung durch die Verwaltung nicht abgezogen werden konnte, behält der Steuerpflichtige die Befugnis, ihn in seinen späteren Steuererklärungen anzuwenden, sofern er sich innerhalb der Vierjahresfrist ab dem Zeitpunkt der Steuerpflicht befindet.

Was ratsam ist

Bei Vorsteuerbeträgen, die aufgrund von Entscheidungen der Verwaltung nicht abgezogen werden konnten, ist es notwendig, das genaue Entstehungsdatum dieser Beträge zu überprüfen, um sicherzustellen, dass das Recht nicht verjährt ist. Es sollte die Dokumentation bewertet werden, die das Recht auf Abzug belegt, um erneute Ablehnungen zu vermeiden, und es sollte analysiert werden, ob die Ausübung des Rechts in aufeinanderfolgenden Zeiträumen der technisch am besten geeignete Weg für die spezifische steuerliche Situation der Tätigkeit ist.