Les travailleurs indépendants pourront déduire des montants de TVA rejetés lors de liquidations définitives

La possibilité de récupérer des montants de TVA qui ont été rejetés par l'Administration fiscale lors d'une liquidation définitive a fait l'objet d'une clarification par la Direction Générale des Tributs (DGT). Le débat portait sur la question de savoir si la perte d'une déduction lors d'un contrôle ou d'une liquidation définitive annulait la possibilité de l'appliquer à l'avenir.

Ce qu'a résolu la DGT

La DGT a déterminé que l'élimination de déductions pour défaut de justification lors d'une liquidation définitive n'éteint pas le droit à la déduction des montants supportés. Ce critère repose sur le fait que la déduction de la TVA n'est pas une option fiscale discrétionnaire, mais un droit dont dispose le redevable.

Par conséquent, ce droit peut être exercé aussi bien dans la période où l'exigibilité a eu lieu que dans les périodes successives. La seule limite temporelle est le délai de prescription de quatre ans, qui commence à courir à partir de la naissance du droit (l'exigibilité de la taxe), à moins qu'un litige administratif ou judiciaire ne suspende ledit calcul.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les professionnels indépendants exerçant des activités commerciales, cette résolution offre une voie pour récupérer la taxe supportée qui n'a pas pu être déduite en son temps en raison d'erreurs de justification ou d'inspections ayant abouti à une liquidation définitive. Si une taxe de TVA n'a pas pu être déduite en 2023 en raison d'une liquidation de l'Administration, le contribuable conserve la faculté de l'appliquer dans ses déclarations ultérieures, tant qu'il se trouve dans la limite des quatre ans suivant la réalisation du fait générateur.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation de montants de TVA non déduits suite à des décisions de l'Administration, il est nécessaire de vérifier la date exacte de l'exigibilité de ces montants pour s'assurer que le droit n'est pas prescrit. Il convient d'évaluer la documentation justifiant le droit à la déduction afin d'éviter de nouveaux rejets et d'analyser si l'exercice du droit sur des périodes successives est la voie technique la plus appropriée pour la situation fiscale spécifique de l'activité.