Selbstständige: Beibehaltung der pauschalen Gewinnermittlung in Gütergemeinschaften

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Situation von selbstständigen Freiberuflern geklärt, die sich an Gütergemeinschaften (comunidades de bienes) zur Vermietung von Immobilien beteiligen. Die Frage war, ob die Art der von der Gütergemeinschaft erzielten Erträge das Besteuerungsverfahren der eigenen wirtschaftlichen Tätigkeit des Gesellschafters beeinflussen könnte.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage stellt fest, dass die Anwendung der Methode der pauschalen Gewinnermittlung (estimación objetiva) innerhalb einer Gütergemeinschaft unabhängig von den besonderen Umständen ihrer Mitglieder erfolgt. In diesem Sinne hat das von der Gütergemeinschaft gewählte Kriterium keine Auswirkungen auf die individuelle geschäftliche Tätigkeit jedes einzelnen Teilhabers.

Daher kann der Steuerpflichtige weiterhin die Methode der pauschalen Gewinnermittlung anwenden, um das Nettoergebnis seiner eigenen wirtschaftlichen Tätigkeit zu ermitteln. Diese Möglichkeit bleibt bestehen, unabhängig davon, ob die von der Gütergemeinschaft erzielten Erträge als wirtschaftliche Tätigkeiten oder als Einkünfte aus Immobilienvermögen eingestuft werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Selbstständiger sind, der nach der Methode der pauschalen Gewinnermittlung besteuert wird und sich einer Gütergemeinschaft anschließen, um Gewerbeimmobilien oder Immobilien zu vermieten, wird Ihr persönliches Steuersystem durch diese Beteiligung nicht verändert. Die Vorschriften des Einkommensteuergesetzes (Ley del IRPF) und der Einkommensteuerverordnung (Reglamento del IRPF) erlauben diese Trennung von Vermögen und Tätigkeitsregimen.

Der Schlüssel liegt in der Autonomie jeder einzelnen Betriebseinheit. Die Einstufung der Einkünfte der Gemeinschaft zieht die Einstufung Ihrer individuellen beruflichen Tätigkeit nicht automatisch nach sich, wodurch die Stabilität Ihrer Methode zur Ertragsberechnung geschützt wird.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Struktur der Gütergemeinschaft und die Art der zu erwartenden Einkünfte zu analysieren, um sicherzustellen, dass die Buchhaltung der Gemeinschaft und die individuelle Tätigkeit korrekt getrennt bleiben. Jede Einzelsituation muss analysiert werden, um zu gewährleisten, dass die Anwendung der pauschalen Gewinnermittlung den geltenden gesetzlichen Anforderungen entspricht.