Sanierungsarbeiten für touristische Vermietung können nicht vom 10 %-igen Mehrwertsteuersatz profitieren

Die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes der Mehrwertsteuer (IVA) bei Sanierungsarbeiten an Gebäuden hat Zweifel über deren Umfang aufgeworfen, insbesondere wenn der endgültige Verwendungszweck der Immobilie die touristische Vermietung ist. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die notwendigen Kriterien für den Zugang zu dieser steuerlichen Vergünstigung präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Damit eine Maßnahme als Sanierung gilt und mit 10 % besteuert werden kann, muss das Gebäude als Wohnraum geeignet sein. Diese Eignung wird durch das Design, die Bauweise und den rechtmäßigen Verwendungszweck der Immobilie bestimmt, wobei das Fehlen einer Wohnbescheinigung (cédula de habitabilidad) deren Anerkennung nicht verhindert.

Die Entscheidung legt zwei grundlegende Anforderungen für die Arbeiten fest:

• Qualitative Anforderung: Die Maßnahmen müssen aus strukturellen Elementen, Fassaden, Dächern oder ähnlichen und damit verbundenen Elementen bestehen, die mehr als 50 % der Gesamtkosten der Arbeiten ausmachen.
• Quantitative Anforderung: Die Kosten der Arbeiten müssen mehr als 25 % des Wertes des Gebäudes betragen, wobei der Bodenwert auszuschließen ist.

Die DGT warnt jedoch davor, dass es nicht möglich sein wird, den 10 %-igen Satz anzuwenden, wenn die Arbeiten als einfache Renovierungen oder Reparaturen eingestuft werden und ihr Zweck die touristische Vermietung ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die Arbeiten an einer Immobilie durchführt, um diese durch touristische Vermietung zu nutzen, erlangen Sie den Status eines Unternehmers. Dies bedeutet, dass die Art der Arbeiten entscheidend für die Steuerlast ist. Wenn die Maßnahme nicht der strengen Definition einer Sanierung entspricht oder wenn ihr Ziel lediglich darin besteht, die Immobilie für die touristische Nutzung zu erhalten oder zu renovieren, müssen Sie den allgemeinen Mehrwertsteuersatz anwenden.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, vor der Ausführung der Arbeiten eine technische und wirtschaftliche Analyse durchzuführen. Es muss überprüft werden, ob die Maßnahme sowohl den Prozentsatz der Kosten für strukturelle Elemente als auch die Schwelle von 25 % des Immobilienwertes erfüllt. Da die Einstufung der Arbeiten die Rechnung der Lieferanten direkt beeinflusst, ist es von entscheidender Bedeutung, über eine Dokumentation zu verfügen, die die Art der Sanierung und deren Übereinstimmung mit den Anforderungen des Gesetzes 37/1992 belegt.