Risiko des Verlusts der Steuerbefreiung für Abfindungen bei Wiedereinstellung

Die steuerliche Befreiung von Abfindungen ist ein bedeutender Vorteil für Arbeitnehmer, ihre Anwendung erfordert jedoch die strikte Einhaltung bestimmter Anforderungen an die Trennung vom Arbeitgeber. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Folgen geklärt, wenn das Arbeitsverhältnis mit demselben Unternehmen oder einer verbundenen Unternehmensgruppe in einem kurzen Zeitraum wieder aufgenommen wird.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT hat darauf hingewiesen, dass für eine Steuerbefreiung einer Abfindung gemäß dem Gesetz über die Einkommensteuer für natürliche Personen (LIRPF) eine reale und effektive Trennung des Arbeitnehmers vom Arbeitgeber vorliegen muss. Die Behörde legt die Vermutung fest, dass eine solche Trennung nicht stattgefunden hat, wenn der Arbeitnehmer innerhalb von drei Jahren nach der Entlassung wieder für dasselbe Unternehmen oder für ein verbundenes Unternehmen tätig wird.

Diese Vermutung bedeutet, dass die Verwaltung die Auffassung vertreten könnte, dass die Beendigung des Arbeitsverhältnisses nicht endgültig war, was die steuerliche Behandlung der erhaltenen Abfindung beeinflussen würde. Die Entscheidung stellt jedoch klar, dass diese Vermutung durch Gegenbeweise widerlegt werden kann, sodass der Steuerpflichtige nachweisen kann, dass das neue Arbeitsverhältnis die ursprüngliche Trennung nicht aufhebt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Abfindung erhalten haben und planen, innerhalb von weniger als drei Jahren wieder im selben Unternehmen oder in einem Unternehmen derselben Wirtschaftsgruppe zu arbeiten, müssen Sie sich bewusst sein, dass Ihre Steuerbefreiung gefährdet sein könnte. Das Risiko besteht darin, dass die Steuerbehörde interpretiert, dass das Arbeitsverhältnis nie effektiv unterbrochen wurde, was dazu führen würde, dass die Abfindung in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) einbezogen werden muss.

Was ratsam ist

In dieser Situation ist es von grundlegender Bedeutung, die Art der Neuvertragung und die Struktur der Unternehmensgruppe zu analysieren. Falls eine Wiedereinstellung vor Ablauf der Dreijahresfrist erfolgt, ist es notwendig, Beweismittel bereitzuhalten, die bestätigen, dass die anfängliche Trennung real war und dass das neue Arbeitsverhältnis unabhängig vom vorherigen ist. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um die Durchführbarkeit der Beibehaltung des Steuervorteils zu bestimmen.