Renovierungen am Hauptwohnsitz werden nur bei Sanierungen für die Steuerbefreiung berücksichtigt

Die Befreiung bei der Reinvestition in den Hauptwohnsitz ist ein Mechanismus, der es natürlichen Personen ermöglicht, die Zahlung der Einkommensteuer (IRPF) auf den Veräußerungsgewinn aus dem Verkauf ihres Wohnsitzes zu vermeiden, sofern der Betrag für den Erwerb einer neuen Wohnung verwendet wird. Die Möglichkeit, die Kosten für Bauarbeiten an der neuen Wohnung einzubeziehen, um den steuerfreien Betrag zu erhöhen, unterliegt jedoch strengen Anforderungen.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgelegt, dass die aus Bauarbeiten an der neuen Wohnung resultierenden Ausgaben nur dann als Teil der Reinvestition angerechnet werden können, wenn diese strikt als Sanierungen eingestuft werden. Nach dem festgelegten Kriterium muss die Sanierung primär auf den Wiederaufbau durch die Konsolidierung und Behandlung struktureller Elemente abzielen, wie zum Beispiel:

• Tragwerke.
• Fassaden.
• Dächer.

Die Verwaltung schließt Anpassungsarbeiten, die Umgestaltung von Räumen oder die Verbesserung von Installationen und Schreinerarbeiten ausdrücklich von diesem Begriff aus. Damit diese Kosten ebenfalls angerechnet werden können, muss der Betrag der Bauarbeiten 25 % des Anschaffungspreises oder des Marktwerts der Wohnung überschreiten.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie planen, Ihren Hauptwohnsitz zu verkaufen und eine neue Immobilie zu erwerben, die Renovierungen erfordert, müssen Sie beachten, dass nicht jede Ausgabe an der neuen Immobilie dazu führt, dass der steuerfreie Betrag erhöht wird. Wenn sich die von Ihnen durchgeführten Arbeiten auf die Verbesserung der Energieeffizienz, den Austausch von Fenstern oder die Umgestaltung von Zimmern beschränken, betrachtet die DGT diese Ausgaben nicht als strukturelle Sanierungen.

Folglich wird sich die Steuerbefreiung nur auf die für den Erwerb der Immobilie aufgewendeten Beträge beschränken, ohne die Möglichkeit, die Kosten der Renovierungen hinzuzurechnen, falls die Arbeiten nicht den Charakter eines strukturellen Wiederaufbaus haben oder die Schwelle von 25 % des Wertes nicht erreichen.

Was ratsam ist

Bei einer Transaktion dieser Art ist es notwendig:

• Zu identifizieren, ob die geplanten Arbeiten an der neuen Wohnung einen strukturellen Charakter haben oder lediglich einer Verbesserung dienen.
• Zu prüfen, ob die Kosten dieser Arbeiten 25 % des Wertes der Wohnung überschreiten werden.
• Technische Unterlagen bereitzuhalten, die im Bedarfsfall die Art der Sanierung belegen.
• Jede Einzelsituation zu bewerten, um die tatsächlichen steuerlichen Auswirkungen der Transaktion zu ermitteln.