Reinvestitionsbefreiung: Erwerb von 50 % des Volleigentums an einer neuen Immobilie

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Anwendung der Reinvestitionsbefreiung bei der Einkommensteuer (IRPF) veröffentlicht. Der Kern der Frage liegt darin, ob ein Steuerpflichtiger von diesem steuerlichen Anreiz profitieren kann, wenn die neu erworbene Wohnung nicht vollständig, sondern durch den Erwerb eines Teils des Volleigentums gekauft wird.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasste sich mit der Frage, ob die Befreiung auf den Veräußerungsgewinn aus dem Verkauf einer Hauptwohnung angewendet werden kann, wenn der erzielte Betrag in den Erwerb von 50 % des Volleigentums einer neuen Wohnung reinvestiert wird. Die DGT hat festgestellt, dass für die Inanspruchnahme dieses Vorteils beide Wohnungen die Bedingung der Hauptwohnung erfüllen müssen, gemäß Artikel 41 bis der Verordnung zur Einkommensteuer (RIRPF).

Das Kriterium legt fest, dass, wenn der gesamte erzielte Betrag in den Erwerb dieser 50 % des Volleigentums der neuen Wohnung reinvestiert wird, die Befreiung auf den gesamten Veräußerungsgewinn angewendet werden kann. Wenn der tatsächlich reinvestierte Betrag jedoch geringer ist als der Gesamterlös aus dem Verkauf der vorherigen Wohnung, wird die Befreiung nur anteilig auf den investierten Betrag angewendet.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung hat direkte Auswirkungen auf natürliche Personen, die ihr Immobilienvermögen verwalten. Es bedeutet, dass die Vorschriften die Steuerbefreiung auch in Szenarien von Miteigentum oder wenn der Erwerb nicht 100 % des Eigentums umfasst, ermöglichen, sofern zwei grundlegende Anforderungen erfüllt sind:

• Dass die verkaufte Wohnung und die neu erworbene Wohnung den Status einer Hauptwohnung besitzen.
• Dass die Proportionalität zwischen dem Verkaufserlös und dem in die neue Immobilie reinvestierten Betrag gewahrt bleibt.

Was ratsam ist

Bei einer Transaktion dieser Art ist es notwendig zu überprüfen, ob der neue Erwerb strikt den Anforderungen an eine Hauptwohnung entspricht, die im Gesetz 35/2006 (LIRPF) und seiner Verordnung festgelegt sind. Da die Anwendung der Befreiung vom genauen reinvestierten Betrag abhängt, ist es unerlässlich, eine präzise Berechnung durchzuführen, um zu bestimmen, welcher Teil des Gewinns steuerfrei bleibt und welcher Teil versteuert werden muss. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Struktur des Erwerbs der geltenden Gesetzgebung entspricht.