Opfer von Betrug mit identifiziertem Täter können den Verlust nicht sofort steuerlich geltend machen

Die Bestimmung des Zeitpunkts, an dem ein Betrugsopfer den Vermögensverlust in seiner Einkommensteuererklärung berücksichtigen kann, ist ein wiederkehrender Streitpunkt. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Behandlung dieser Beträge präzisiert, wenn der Verursacher der Täuschung bekannt ist, und unterscheidet dies von Fällen, in denen der Verantwortliche anonym bleibt.

Was die DGT entschieden hat

Das Kriterium der Steuerbehörde legt eine grundlegende Unterscheidung basierend auf der Identifizierung des Verantwortlichen fest:

• Wenn der Täter nicht identifiziert wurde: Es tritt ein sofortiger Vermögensverlust ein, was die Berücksichtigung im Jahr des Schadenseintritts ermöglicht.
• Wenn der Täter identifiziert wurde: Es liegt kein direkter Vermögensverlust vor, sondern der Erwerb einer Forderung gegen den Betrüger. In diesem Szenario kann der Verlust erst berücksichtigt werden, wenn die Forderung gerichtlich uneinbringlich ist oder die Voraussetzungen des Artikels 14.2.k) des IRPF-Gesetzes (Ley del IRPF) erfüllt sind.

Damit der Verlust unter der Sonderregelung in die allgemeine Bemessungsgrundlage einfließen kann, müssen spezifische Umstände erfüllt sein, wie etwa ein Forderungsverzicht in einem Insolvenzverfahren oder das Verstreichen eines Jahres in einem Zwangsvollstreckungsverfahren ohne Erfolg.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Opfer eines Betrugs geworden sind und den Täter identifizieren konnten, können Sie den Vermögensverlust nicht automatisch in dem Moment in Ihrer Einkommensteuererklärung geltend machen, in dem Sie das Geld verlieren. Steuerlich gesehen besitzen Sie ein Recht, diesen Betrag einzufordern, und solange dieses Recht durchsetzbar ist, erkennt die Verwaltung den endgültigen Verlust nicht an.

Dies bedeutet, dass der Abzug von der Wirksamkeit der rechtlichen Beitreibungsmaßnahmen abhängt. Erst wenn die Unmöglichkeit der Kapitalrückgewinnung auf gerichtlichem Wege nachgewiesen ist oder die Fristen und Bedingungen der geltenden Vorschriften erfüllt sind, kann der Verlust in die allgemeine Bemessungsgrundlage zur Verrechnung aufgenommen werden.

Was ratsam ist

In einer solchen Situation ist es notwendig, die gerichtlichen Vollstreckungsverfahren genau zu verfolgen. Die Berücksichtigung des Verlusts in der Einkommensteuer (IRPF) hängt von der Dokumentation ab, die den Status der Uneinbringlichkeit der Forderung oder die Erfüllung der in der Law 35/2006 festgelegten zeitlichen und rechtlichen Anforderungen belegt. Es wird empfohlen, jede rechtliche Einzelsituation zu bewerten, um den genauen Zeitpunkt der steuerlichen Zurechnung zu bestimmen.