Online-Fortbildungskurse sind nur bei menschlicher Beteiligung von der MwSt. befreit

Die Anwendung der MwSt.-Befreiung auf Bildungsdienstleistungen gehört zu den komplexesten Punkten für Fortbildungszentren, die im digitalen Umfeld tätig sind. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Grenzen präzisiert, die eine befreite Bildungsdienstleistung von einer elektronisch erbrachten Dienstleistung unterscheiden, die dem Regelsatz unterliegt.

Was die DGT entschieden hat

Damit eine Fortbildungsdienstleistung die in Artikel 20.Uno.9º des Gesetzes 37/1992 vorgesehene Befreiung in Anspruch nehmen kann, müssen zwei Arten von Anforderungen erfüllt sein:

• Subjektive Anforderung: Die Dienstleistung muss von einer Einrichtung erbracht werden, die zur Erteilung von Unterricht berechtigt ist.
• Objektive Anforderung: Die Fächer müssen Teil offizieller Lehrpläne des Bildungssystems sein, und die Dienstleistung darf keinen rein unterhaltenden Charakter haben.

Die Entscheidung legt besonderen Wert auf die Art der Durchführung. Wenn die Online-Fortbildung im Rahmen eines Fernunterrichts erfolgt, der eine Kommunikation zwischen Lehrer und Schüler erfordert, kann die Dienstleistung die Befreiung behalten. Wenn die Dienstleistung jedoch elektronisch erbracht wird – das heißt, automatisiert und mit minimaler menschlicher Beteiligung – ist die Befreiung nicht anwendbar, und es muss der Regelsatz von 21 % angewendet werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Fortbildungszentrum leiten, ist die Klassifizierung Ihrer Produkte entscheidend für Ihre Steuerlast. Es reicht nicht aus, dass der Inhalt bildungsorientiert ist oder mit einem offiziellen Lehrplan verknüpft ist. Der Schlüssel liegt in der Methodik der Wissensvermittlung. Kurse, die als Plattformen für voraufgezeichnete Inhalte funktionieren, auf die der Schüler autonom ohne direkte Interaktion mit einem Dozenten zugreift, gelten als elektronisch erbrachte Dienstleistungen. In diesem Szenario ist eine MwSt.-Befreiung ausgeschlossen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, den technischen Ablauf jedes Kurses zu analysieren, den Ihre Einrichtung anbietet. Es muss bewertet werden, ob die Interaktion zwischen Dozent und Studierendem signifikant genug ist, um die Automatisierung der Dienstleistung zu entkräften. Eine korrekte Unterscheidung zwischen Fernunterricht und elektronisch erbrachten Dienstleistungen wird Fehler bei der Steuerabrechnung und mögliche Risiken gegenüber der Steuerverwaltung vermeiden.