Los cursos de formación online solo estarán exentos de IVA si cuentan con intervención humana

La aplicación de la exención del IVA en los servicios de enseñanza es uno de los puntos de mayor complejidad para los centros de formación que operan en el entorno digital. La Dirección General de Tributos ha precisado los límites que separan un servicio educativo exento de un servicio prestado por vía electrónica sujeto al tipo general.

Qué ha resuelto la DGT

Para que un servicio de formación pueda acogerse a la exención prevista en el artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992, deben concurrir dos tipos de requisitos:

• Requisito subjetivo: El servicio debe ser prestado por una entidad autorizada para impartir enseñanza.
• Requisito objetivo: Las materias deben formar parte de planes de estudios oficiales del sistema educativo y el servicio no puede tener un carácter meramente recreativo.

La resolución pone especial énfasis en la modalidad de impartición. Si la formación online se realiza mediante una enseñanza a distancia que requiere la comunicación entre profesor y alumno, el servicio puede mantener la exención. Sin embargo, si el servicio se presta por vía electrónica —es decir, de forma automatizada y con una intervención humana mínima—, la exención no es aplicable y se deberá aplicar el tipo general del 21%.

Qué significa para ti

Si gestionas un centro de formación, la clasificación de tus productos es determinante para tu carga fiscal. No basta con que el contenido sea educativo o esté vinculado a un plan de estudios oficial. La clave reside en la metodología de entrega del conocimiento. Los cursos que funcionan como plataformas de contenido pregrabado, donde el alumno accede de forma autónoma sin interacción directa con un docente, se consideran servicios prestados por vía electrónica. En este escenario, la exención del IVA queda descartada.

Qué conviene hacer

Es necesario analizar la operativa técnica de cada curso que ofrezca su entidad. Debe evaluarse si la interacción entre el docente y el estudiante es lo suficientemente significativa como para desvirtuar la automatización del servicio. Una correcta distinción entre la enseñanza a distancia y el servicio por vía electrónica evitará errores en la liquidación del impuesto y posibles contingencias ante la Administración Tributaria.