Nichtansässige können bei Erbverträgen das regionale Recht anwenden, wenn der Erblasser im Baskenland ansässig war

Die Verwaltung von Erbverträgen für nichtansässige Steuerpflichtige weist wichtige Nuancen hinsichtlich der Anwendung regionaler Rechtsvorschriften auf. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Dirección General de Tributos (DGT) hat den Umfang der Wahlmöglichkeit geklärt, die diese Steuerpflichtigen in Bezug auf das regionale Recht haben, wenn der Erblasser im Baskenland ansässig war.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT stellt fest, dass Erbverträge Erwerbe mortis causa darstellen und unter dem Tatbestand der Erbschaft oder des Vermächtnisses besteuert werden. Die Entstehung der Steuerpflicht erfolgt im Zeitpunkt der Formalisierung der Vereinbarung oder wenn die Einschränkungen, die deren Wirksamkeit aufschieben, entfallen.

Das technische Kriterium stellt klar: Wenn sich der Großteil des Vermögenswertes in dem gemeinsamen Hoheitsgebiet befindet, ist die AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria) für die Erhebung zuständig. Dennoch kann der Steuerpflichtige mit dem Status eines Nichtansässigen das Recht ausüben, das regionale Recht der Autonomen Gemeinschaft zu wählen, in der der Erblasser ansässig war, gemäß den Bestimmungen des Law 29/1987 über die Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD).

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Begünstigter eines Erbvertrags sind und im Ausland ansässig sind, der Erblasser jedoch seinen Wohnsitz im Baskenland hatte, haben Sie einen relevanten operativen Vorteil. Obwohl die Steuerliquidation aufgrund des Standorts der Vermögenswerte bei der AEAT erfolgen muss, behalten Sie die Befugnis, die Regeln des regionalen Rechts (in diesem Fall das Recht von Álava, falls zutreffend) anstelle des gemeinsamen staatlichen Rechts anzuwenden.

Dies bedeutet, dass die Ermittlung der Bemessungsgrundlage, die anzuwendenden Steuersätze und die Abzüge nach der Gesetzgebung der Gemeinschaft des Erblassers geregelt werden, was die endgültige Steuerlast des Vertrags erheblich verändern kann.

Was ratsam ist

In einer solchen Situation ist es grundlegend:

• Die bürgerliche Zugehörigkeit und den gewöhnlichen Aufenthalt des Erblassers zum Zeitpunkt des Todes zu überprüfen.
• Den Standort der Vermögenswerte zu analysieren, um festzustellen, ob die Verwaltung bei der AEAT oder bei der regionalen Finanzbehörde liegt.
• Die Auswirkungen des regionalen Rechts im Vergleich zum staatlichen Recht zu bewerten, um über die Ausübung der Option zur Anwendung des regionalen Gesetzes zu entscheiden.

Aufgrund der Komplexität von Erbverträgen und des Zusammenspiels zwischen staatlichen und regionalen Rechtsvorschriften wird empfohlen, jede Situation individuell zu bewerten.